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2010年会计人员从业资格考试辅导　　　财经法规与会计职业道德 　　　　　　 第 PAGE 55页 第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 　　　　一、税收的概念与分类　　（一） 税收的概念作用　　税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　税收作用:　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段　　（3）税收具有维护国家政权的作用　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证　　（二）税收的特征　　一是强制性　　二是无偿性　　三是固定性征税范围与征收比例 　　（三）税收的分类　　1.按征税对象分类。　　（1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。不扣除费用　　（2）所得税。企业所得税、个人所得税。扣除费用　　（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。　　（4）资源税。资源税。 　　（5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。　　2.按征收管理的分工体系分类：工商税类（税务机关）、关税类（海关）。　　3.按税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税。　　4.按计税标准分类：从价税、从量税、复合税　　　　二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。　　（二）税法的分类　　1.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。　　税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》　　税收程序法：《中华人民共和国税收征收管理法》　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。　　3.按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等。　　（三）税法的构成要素　　纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。　　1.征税人　　税务机关、海关　　2.纳税义务人　　法人或自然人　　3.征税对象　　一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。　　4.税目　　征税对象的具体项目　　5.税率　　计算税额的尺度　　（1）比例税率。　　不论数额大小，都按同一比例征税　　（2） 定额税率　　（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。　　数额越大税率越高　　全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。　　超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款　　超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税 　　6.计税依据 　　计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。　　与课税对象的区别。　　（1）从价计征课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据　　计税金额=征税对象的数量×计税价格　　应纳税额=计税金额×适用税率　　（2）从量计征课税对象的自然实物量为计税依据　　应纳税额=计税数量×单位适用税额　　（3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。　　应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率　　7.纳税环节　　生产、流通环节、分配环节。　　8.纳税期限　　纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。　　按期纳税　　按次纳税　　9.纳税地点　　纳税人申报缴纳税款的地点　　10.减免税　　（1）减税和免税　　减税是对应征税款减征其一部分，免征是应征税款全部予以免征。　　（2）起征点　　计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。　　（3）免征额　　课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额。　　免征额是指凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税：起征点规定对达到和超过征点，就要按课税对象的全部数额征税不同。　　11.法律责任　　行政责任、刑事责任　　本节习题讲解：　　【例题1·判断题】课税对象的数额超过起征点的，只就减除起征点后的剩余部分计征税款。 （ ） 　　『参考答案』错 　　【例题2·单选题】下列各项中不属于流转税的是（ ）。　　A.消费税 B.营业税 C.关税 D.车辆购置税 　　　『参考答案』D 　　【例题3·多选题】下列各项中属于税收实体法的是（ ）。　　A.《税收征收管理法》　　B.《个人所得税法》　　C.《企业所得税法》　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》 　　　『参考答案』BCD 　　【例题4·单选题】区别不同类型税