财税易错点(精心总结).docVIP

财税易错点(精心总结) 知识点一：营改增误区，180天概念，是认证期限 知识点二：办公用品进项税额能抵扣！《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣：（非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等） 知识点三：个人股权平价或无偿转让有可能交个人所得税！看看国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。 知识点四：餐费不一定是业务招待费。业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐；加班餐费餐；拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。 知识点五：固定资产不是“2000元”以上的标准。企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非货币性资产”；企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定资产的价值 标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢！ 知识点六：不是开票才“缴税”。何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值；还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。 知识点七：工资薪金发现金就缴个税。如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税（独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助）、北京地区负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分都可以不并入工资薪金缴个税（京地税个[2002]116号）。 知识点八：不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。企业所得税法及实施条例、国税发〔2008〕116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。 知识点九：营业外支出不一定都要纳税调增。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失 （有条件扣除）、公益性捐赠支出（有条件有标准扣除）、盘亏损失（有条件扣除）、罚款支出（分类别可扣不可扣）、非货币性资产交换损失、债务重组损失（2种情况一般可扣）等。 知识点十：不一定有发票才能税前扣除。企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证！但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。 知识点十一：营改增后应税服务与货物劳务进项可以混着抵扣。增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税（2013）106号特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 知识点十二：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用可以税前扣除。国税函2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。 知识点十三：发放给员工的采暖费补贴可以税前扣除。根据国税函 [2009]3号规定，采暖费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖费补贴按照职工福利费支出扣除。另宁夏、河北省、大连、山西、辽宁、北京、吉林不超过标准的采暖费补贴免征个人所得税。 知识点十四：代扣代缴个税有2%手续费。《国家税务总局关于印发的通知》国税发[1995]065扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘记了！ 知识点十五：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。 知识点十六：消费积分兑换礼品或抽奖代扣