7增值税期末余额分析及会计核算讲述.pptx

第七讲 增值税期末余额分析及会计核算;一、增值税纳税期限和纳税申报时间 纳税期限：增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日 一个月或者一个季度（仅适用于小规模纳税人） 纳税申报时间：纳税人以一个月或者一个季度为1个纳税期的， 自期满之日起15日内申报纳税，以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报缴纳并结清上月应纳税款。;;;;“进项税额”：企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。 “已交税金”：企业纳税期限小于1个月，本期预缴的增值税额；如果企业纳税期限为1个月，此项无发生额。 “转出未交增值税”：企业转出的应缴未缴的增值税；如果企业以1个月为纳税期限，记录企业纳税期限内应缴的增值税；如果企业纳税期限小于1个月，记录企业应补交的增值税。 “出口抵减内销产品应纳税额”：企业按规定的退税率计算的出口货物当期应予抵扣的税额。 “减免税款”：记录企业按照规定直接减免的增值税款。;“销项税额”：企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 “进项税额转出”：企业发生的不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 “转出多交增值税”：企业转出多缴的增值税；企业纳税期限小于1个月，预缴税款大于应缴税款时，出现发生额；企业纳税期限为1个月时，此项无发生额。 “出口退税”：企业出口货物，向税务机关办理出口退税而 确认的应予退回的税款及应免抵税款。;（1）期末借方余额：反映当期留抵税额，无需账务处理。 例1：A企业以1个月为纳税期限，2008年12月31日“应交税费——应交增值税”期末合计数情况;例2：A企业以小于1个月为纳税期限，2008年12月31日 “应交税费——应交增值税”期末情况 ;（2）期末余额为0 ①小于1个月为纳税期限，已预交税额大于应交税额，形 成“转出多交增值税” 例3：A企业以10日为纳税期限，2008年12月31日“应交 税费——应交增值税”期末合计数情况 借：应交税费——未交增值税 300 000 贷：应交税费——应交增（转出多交增值税） 300 000 ;（2）期末余额为0 ②小于1个月为纳税期限，已预交税额小于应交税额，形 成“转出未交增值税” 例4：A企业以10日为纳税期限，2008年12月31日“应交 税费——应交增值税”期末合计数情况 借：应交税费——应交增（转出未交增值税） 100 000 贷：应交税费——未交增值税 100 000 ;（2）期末余额为0 ③1个月为纳税期限，形成“转出未交增值税” 例5：A企业以1个月为纳税期限，2008年12月31日“应交税费——应交增值税”期末合计数情况 借：应交税费——应交增（转出未交增值税） 500 000 贷：应交税费——未交增值税 500 000 ;（二）应交税费——未交增值税;（三）应交税费——增值税检查调整;;（1）预缴增值税时(当月)： 开具专用缴款书预缴税款 ;（3）下月缴纳以前各期未交的增值税时：; 【作业】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款60万元，增值税10.2万元，已开出商业承兑汇票。材料入库。　（2）对外销售原材料一批，成本36万元，增值税专用发票注明价款41万元，税率17%。　（3）销售产品一批，销价20万元（不含增值税额），成本16万元，发票等单据已交购货方，货款尚未收到。 　（4）在建工程领用原材料一批，成本30万元。　（5）因保管不善火灾毁损原材料一批，实际成本为10万元。 （6）将自产的一批产品对外投资，产品的成本为15万，市场价格为20万。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。　　（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额并作出结转的未交的增值税额的会计分录。 ; 【作业】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款60万元，增值税10.2万元，已开出商业承兑汇票。材料入库。 借：原材料 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 10