第10章 监盘法和重新执行法综述.ppt

第十章 监盘法和重新执行法;1.1 监盘法的定义;;;1.2 库存现金盘点审计目标;库存现金内部控制测试;库存现金内部控制测试;库存现金内部控制测试;库存现金内部控制测试;现金监盘（实质性程序）;监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，多处的现金应同时盘点。 监盘方式：突击检查。 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。;注意： ①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整; ②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额; 　③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准。 ;现金监盘的步骤;现金监盘的步骤;监盘案例;A公司现金日记账;库存现金监盘表;1.3 银行存款盘点审计目标;银行存款内部控制测试;银行存款内部控制测试;银行存款内部控制测试;银行存款内部控制测试;银行存款的实质性程序;银行存款的实质性程序;银行存款的实质性程序;银行存款的实质性程序;案例;银行存款余额调节表;1.4 存货监盘审计目标;制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，并考虑获取、审阅和评价被审计单位的预定盘点程序。 根据计划过程所搜集的信息，注册会计师可确定参与监盘的地点和存货监盘的程序 存货监盘主要包括控制测试和实质性测试 ;制定存货监盘计划应实施的工作 了解存货项目的重要程度； 了解存货相关的内部控制； 评估与存货相关的重大错报风险和重要性； 审阅以前年度的存货监盘工作底稿 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； 复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。;存货监盘计划应当包括以下主要内容： 存货监盘的目标、范围及时间安排； 存货监盘的要点及关注事项； 参加存货监盘人员的分工； 抽查的范围。 ;观察 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。 注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。;抽样 注册会计师应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。 抽查范围包括所有盘点小组盘点的存货、难以盘点或隐蔽性较强的存货。（注意审计人员应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目）;在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性（真实性）；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。;2.1 重新执行的定义;程序类型