会计专题讲座201201-大作业.doc

2011年秋9531《会计专题讲座》大作业 10秋会计本科 曹明江 2011年12月21日 1．飞翔公司想聘请一位会计专家作为财务顾问，协助公司编制利润表向银行申请贷款1000000元。 飞翔公司经营的主要业务是销售光纤电话给一些大公司。该项系统大部分部件是飞翔公司购自福禄公司通信电子公司的产品。 飞翔公司第一年的购货情况如下表所示： 表 单位：元 购货月份购入数量单位成本总成本1月1000150004月5000140008月40001200011月200011000 该公司在12月31日会计年度终了时，存货有3500件。因为这是第一年营业，飞翔公司尚未正式选择存货计价方法。该年销售总额为148000000元，销售费用总。 要求： （1）若分别采用定期盘存制下的先进先出法及加权平均??编制飞翔公司的利润表，有何不同结果？ （2）假如由你建议飞翔公司向银行提出贷款申请的利润表，其存货成本计价应采用何种方法？为什么？ （3）假如飞翔公司的所得税率为25%，为报税目的，你建议飞翔公司应采用何种存货计价方法？为什么？ (1） 项目先进行出法加权平均法一、营业收入148000000148000000　　减：营业成本103000000109 91666二、营业利润38208334 　减：营业费用17000000三、利润总额21208334　　减：所得税70000005302083.5五、净利润15906250.5 从表中数据可得出分析，向银行提出贷款申请应当采取先进先出法进行成本计价，因为此时净利润最大，可以提供还款的来源充分，易获得银行信贷支持。 （3）从报税角度出发，为了使税基基数最少化，应采取加权平均成本进行存货计价，此时应纳税所得额比先进先出法的要少。 2．B公司专门从事资产租赁业务。2008年1月1日，加工企业A向B公司租入一条生产线，租赁期3年。该生产线系B公司刚刚购入，价值100000元，预计使用年限为10年，预计残值4000元，根据双方签订的租赁合同，A企业应于第一年年初预付租金20000元，用以抵缴第三年的租金，每年租金将于下年年初按各该年度使用这条生产线所生产产品销售额的10%缴付。假设A企业第一年、第二年和第三年的销售额分别为188000元、216000元和225000元（A企业和B公司均于年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况）。 要求：请分析承租人A企业和出租人B公司的账务处理。 （1），承租人 （2）出租人 借：预付账款 20000 借：银行存款 20000 贷：银行存款 20000 贷：预收账款 20000 借：销售费用 18800 借：其他应收款 18800 贷：其他应付款 18800 贷：其他业务收入 18800 借：销售费用 21600 借：其他应收款 21600 贷：其他应付款 21600 贷：其他业务收入 21600 借：销售费用 22500 借：其他应收款 22500 贷：其他应付款 2500 贷：其他业务收入 2500 预付账款 20000 预收账款 20000 上海航空股份有限公司主要从事国内、国际和地区航空客、货、邮运输及代理。该公司2002年9月公开招股上市，在招股说明书中的特别风险提示栏里有这样一段话： “本公司1999年、2000年、2001年及2002年1-6月的利润总额分别为4927万元、7501万元、16628万元和6657万元，2000年利润总额比1999年增加2574万元，2001年利润总额比2000年增加9127万元，主要原因在于：本公式融资租赁的飞机及发动机原按15年计提折旧，根据财政部批准文件，从2000年10月起改按18年计提，因折旧年限的变更而调增2000年度利润总额1531万元，调增2001年度利润总额6341万元，调增2002年1-6月利润总额426 7万元；本公司高价周转件原按5年平均摊销，从2001年起改按