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湖南省建筑业增值税条件下计价规定技术解读 省建设工程造价管理总站 （2016年4月） 一、名词解释。 1、一般计税法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 简易计税法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收税率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额公式:应纳税额=销售额x征收率。 3、销项税额 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额x税率。 进项税额 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 附加税额 附加征收税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 湘建价〔2016〕72号文与湘建价〔2014〕113号文的关系。 《湖南省住房和城乡建设厅关于印发〈关于增值税条件下计费程序和计费标准的规定〉及〈关于增值税条件下材料价格发布与使用的规定〉的通知》（湘建价〔2016〕72号，以下简称“增值税条件下计价规定”）《湖南省住房和城乡建设厅关于印发〈湖南省建设工程计价办法〉及〈湖南省建设工程消耗量标准〉的通知》（湘建价〔2014〕113号文）是调整补充关系。增值税条件下计价规定对〔2014〕113号文的建设工程计费程序、计费标准、计价表格进行了修订和调整，应与〔2014〕113号文配合使用。 增值税条件下费用标准表、工程计价表调整的主要内容。 增值税条件下计价规定包含2个附件，其中附件1是《关于增值税条件下计费程序和计费标准的规定》，附件2是《关于增值税条件下材料价格发布与使用的规定》。 附件1关于增值税条件下计费程序和计费标准的规定》以7张费用标准表、16张工程计价表体现。16张工程计价表中，包括6张单位工程造价表，即单位工程费用计算表、单位工程人材机与单价表、单位工程工程量与造价表，分属一般计税和简易计税两类各3张；6张清单项目分析表，即清单项目直接费用预算表、清单项目人材机用量与单价表、清单项目费用表，分属一般计税和简易计税两类各3张；还包括4张安装专业计算表，分属一般计税和简易计税两类各2张。湘建价〔2014〕113号文中与上述23张表相对应的建设工程费用标准、单位工程类、清单综合单价类表格废止，其余未调整的表继续使用。 增值税条件下与营业税条件下计价方式的区别。 1、增值税条件下采用一般计税法计价，材料费、机械费单独除税，管理费、规费等综合除税，附加税费单独列项。而营业税条件下计价，材料费、机械费、管理费、规费等均未除税。 2、增值税条件下采用简易计税法计价，材料费、机械费、管理费、规费等均未扣税，应纳税额按税前造价计算且附加税费单独列项，其他与营业税条件下计价方式一致。 五、增值税条件下材料发布和除税方式。 增值税条件下材料价格发布方式与营业税条件下材料发布方式一致，采取含税价格发布。 鉴于材料价格所包含的材料原价与运杂费的增值税率不一致，为简便计价，经分类测算，增值税条件下计价规定对适用增值税率3%、17%及其他税率的材料确定不同的除税综合税率，即适用增值税税率3%的自产自销材料的综合税率为3.8%，适用增值税税率17%的材料的综合税率为16.93%，其他未列明分类的材料的综合税率为6%。如钢材的增值税税率17%,运杂费的增值税税率是11%，经测算，钢材综合税率统一为16.93%。 建筑工程老项目计税方式的选择。 建筑工程老项目是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 建筑工程老项目可以选择适用简易计税方法计税。 增值税条件下概算编制方法。 增值税条件下编制概算时，建安费用按湘建价〔2016〕72号文件附M新表5、新表6的单位工程概算费用计算程序计算。 工程其他费用未除税，如需计算销项税额，可按“销项税=含税销售额÷（1+税率）”公式计算。 计算范例。 附表1：以某公租房装饰工程为例，计算增值税条件下“简易计税法”的工程造价。 附表2：以某公租房装饰工程为例，计算增值税条件下“一般计税法”的工程造价。 附表1 单位工程费用计算表 （简易计税法）工程名称： 装饰工程 标段：某公租房 用途：　第1页共1页序号工程内容计费基础说明费率(%)金额(元)备注1直接费用1.1+1.2+1.3744390