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第四次讨论;案例一 资料： 某物业有限公司房租收款员黄某从2005年8月至2008年11月间，通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。通过这种方式，黄某总共截留房租12万元用于购买彩票，直至东窗事发。 要求： 针对上述案情，请你运用基础会计学中关于会计岗位职责和工作流程的知识，来分析上述案情中所存在的问题。 ;会计主要负责凭证审核、账簿登记、纳税税申、会计档案保管工作; 六、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。 　　七、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员??业务指导。 　　八、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 　　九、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。 　　十、遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。;会计工作流程： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 案例中，黄某在填制记账凭证时没有做到及时性原则 从而导致黄某在工作过程中弄虚作假。 案例中黄某违反了会计岗位中的三、四、六、七、八; ; 1.《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2. 在对账时必须要账账核对，不能只对总账 同时支票的开具要经单位负责人签字同意。 3.支票印鉴一共有两枚，一枚是法人章，另一枚是财务专用章。其中会计负责人保管法人章，出纳人员保管财务专用章。对于重大的开支，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理。 4.支票的办理要求(《财经法规与会计职业道德》P86) 应对：为了避免此类事件再次发生我们应当加强会计 监督 ，完善会计系统。 1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理 3.设置合理操作规范的会计管理 ;资料二：某公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事情是在2007年6月8号和10号两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事情是该公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。 ;会计岗位职责： 1.熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。 2. 按照会 计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 3.遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。 会计岗位的设置（p290）： 会计机构负责人要对本单位的财务会计工作负全面责任；负责财会人员的思想政治工作；组织财会人员学习政治理论和业务知识；负责对财会人员的工作考核 出纳：负责办理现金收付和银行结算业务 ；登记现金、银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票;;资料三：某国有企业会计部门共有会计科长、会计、出纳三人。2007年12月31日，经理打来电话给会计科长刘某，要求从现金收入中直接支取5万元用于发放年终奖金，会计科长刘某和出纳张某当时均表示此种做法不妥，但经理仍坚持要求其办理。事后，经理于2008年1月13日做出如下决定：免去刘某会计