会计制度设计,和内部控制有关的小案例.doc

PAGE  PAGE 30 会计制度设计,和内部控制有关的小案例 篇一：《会计制度设计》案例分析题 《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差 旅 费 报 销 单 年 月 日 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加 “合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（ ￥ ）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。 3．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号： 【解答】 1．该转账凭证不全面。 2．应该删除的内容有： （1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。 （2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。 （3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。 （4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。 3．应该补充的内容有： （1）在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。 （2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件张”的内容，即所附原始凭证的张数。 （3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。 （4）在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对勾”。 （5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。 4．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的 【解答】 1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。 2. 账务处理程序的具体内容： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 （6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。 3．汇总记账凭证处理程序的优点有： （1）减轻了登记总分类账的工作量。 （2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。 4．汇总记账凭证处理程序的缺点有： （1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 （2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。 5．汇总记账凭证处理程序的适用范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。 5.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。 HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度 公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。 公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认