个人所得税的税收车娘划.ppt

;主要内容;7.1 个人所得税的基本法律规定;;;;非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。 ;;;;;;工资、薪金所得的计税方法;;每次收入的确定;个人股票持有和转让的有关规定;股票持有的有关规定;股票转让的有关规定;个人捐赠额的税前扣除;;主要内容;7.2个人所得税纳税人的税收筹划;企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙制企业的选择 如何选择？？？;提示： 税收负担情况？ 发票的申购、纳税人的认定？ 业务的开展、经营的范围？ 税收优惠政策？ 风险大小？;主要内容;7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划;将工资、薪金转化为什么福利以减少个人所得税的缴纳？ 将工资、薪金和劳务报酬如何调整以节约税收？ “削山头”法节约税收的原理？;案例 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工资（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季，所以该纳税人每月的工资差距可能很大。 在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月10000元，5-9月2000元，10-12月3000元。 如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元） ;如果纳税人与房地产企业达成协议，根据其以往年度的销售业绩和年收入总额估计其2012年的年收入，并在每月平均发放，这样将使纳税人节省大笔税款。例如，根据以前数据确定2012年该纳税人每月取得工资、薪金所得4400元，到年底再结清余额。在这种情况下，房地产企业支付的工资数额没有改变，但纳税人获得了更多的税后收入。具体计算如下： 1-11月每月应纳税额＝（4400－3500）×3％＝27 （元） 12月的应纳税所得额＝ （4000＋10000 × 3＋2000×5＋3000×3）－4400×11＝4600 （元） 12月应纳税额＝（4600－3500）×3％＝33 （元） 全年应纳税额＝27×11＋33＝330 （元） 与筹划前相比，节省税额1920元（＝2250－330） ;年终奖的筹划;年终奖的筹划;先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ;年终奖的筹划;;年终奖的筹划;年终奖的筹划;对于劳动关系和年收入较为稳定的员工，可以按下列步骤分配工资总额和年终奖。 第一步：预测个人年收入，计算年应纳税所得额（年收入扣除一年的法定费用扣除额3 500×12＝42 000元就是年应纳税所得额，根据现实情况的需要，还可以扣除员工个人缴纳的“五险一金”）； 第二步：将年应纳税所得额对半分，即让月工资和年终奖适用税率相同，计算应纳税额； 第三步：将年终奖降低一档税率（有时需要降低两档税率），用足该级距上限，计算应纳税额； 第四步：如果降低年终奖适用税率后，税额比对半分时还多，应使年终奖和月工资适用税率相同，此时税负最轻，即： 让年终奖将该级距上限用足，确定年工资应纳税所得额；或者让月工资将该级距上限用足，确定年终奖数额。;劳务报酬所得的筹划;稿酬所得的筹划;个体工商户所得的筹划;主要内容;7.4个人所得税税收优惠政策的税收筹划;免予征收个人所得税的项目;经批准可以减征个人所得税;;;扣除境外已纳税额;扣除境外已纳税额;【本章小结】 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一个种税。 个人所得税的纳税义务人，包括中国内地公民、在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。由于对这两种纳税人的税收政策不同，纳税人可以把握这一尺度，合法筹划纳税。 由于各国在行使管辖权时体现出形形色色的差别，这就为纳税人通过选择其地址和住所来筹划税收成为可能。具体的操作方法有： （１）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担；（２）通过人员流动降低税收负担；（３）通过对其财产的分割降低税收负担。 计税依据的税收筹划内容最为丰富，也最为复杂。包括： （１）工资、薪金所得税收筹划；（２）劳务报酬所得税收筹划； （３）股息、利息、红利所得税收筹划； （４）稿酬所得税收筹划；（５）个体工商户税收筹划等。 由于我国的个人所得税是实行分项目征税的，所以项目不同，适用的税率和应纳税额也就不同。 个人所得的不同应税项目均给予了不同程度的减税免税优惠，这可供我们用来进行