国家税收[个人所得税].pptVIP

第五章 个人所得税(Personal Income Tax) 个人所得税的计税原理是以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。 本章重点内容有：纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。 本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。 个人所得税的主要内容 第一节　个人所得税的概述 一、个人所得税的概念 是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 1、实行分类所得税制 2、累进税率和比例税率并用 3、实行定额和定率相结合、内外有别的费用扣除方法 4、计算简便和计算时间的多样化 5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 6、以个人为计税单位 三、个人所得税的作用 1、为国家财政筹集资金 2、调节个人的收入水平 3、维护国家权益和贯彻平等互利原则 4、有利于人们树立正确的纳税意识 财政部数据显示，2011年个人所得税收入为6054亿元，比上年增加1217亿元，增长25.2%。其中，四季度个人所得税下降5.5%，主要受自9月1日起提高个人所得税工薪所得减除费用标准影响，个人所得税月均减少138亿元，改革实施四个月减轻居民负担550亿元。 第二节　个人所得税的纳税人、 征税对象和税率 一、纳税人 1、居民纳税人 ——负全面纳税义务～境内所得＋境外所得 2、非居民纳税人 ——负有限纳税义务～境内所得 判别标准：住所、居住时间 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。 10月制(10.1—9.30)： 美国、泰国 其他： 土耳其：3.1 —2.28 伊 朗：3.21 —3.20 埃塞俄比亚：7.8 —7.7 某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华，该外籍人员是我国的非居民纳税人？ √ 这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 二、征税对象、范围、税率 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确 定征税的其它所得 1、工资、薪金所得 (1)是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。 例如：任职受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。至于出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 下列项目不予征税：独生子女补贴；托儿补贴费；差旅费津贴、误餐补贴等。 所得包括现金、实物。 所得为实物的，要按照取得的凭证所注明的价格计算收入额；无凭证的实物或凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定其收入额。 所得为外币的，应折合人民币再计税。 (2)计算公式： 应纳税额＝（月工资、薪金收入－ 3500） ×适用税率－速算扣除数 应纳税额＝（月工资、薪金收入－ 3500－1300） ×适用税率－速算扣除数 2006.1.1前，扣除标准为800元及3200元。 2008.3.1前，扣除标准为1600元及3200元。 2011.9.1前，扣除标准为2000元及2800元。 2011.9.1后，扣除标准为3500元及1300元。 (3) 工资、薪金所得税率表 讨论 1、3500元或4800元是起征点还是免征额？ ——应是免征额 2、月工资、薪金收入= 月应纳税所得额？ 月工资、薪金收入－3500或4800 =月应纳税所得额 ①有减免税规定。 ②月工资、薪金收入能在3500元基础上再减1300元附加减除费用的仅限于四种人员。 适用附加减除费用的纳税人 1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 2、应聘在中国