基于公司治理视角内部审计增值作用研究.pptVIP

*  基于公司治理视角的内部审计增值作用研究 主要内容 研究意义 如何研究 研究结论 研究背景 IIA：内部审计的目标是增加组织的价值和改进组织的运营，而评价和改善组织的治理是内部审计实现其目标的重要途径之一。 我国：2013年8月修订的《中国内部审计准则》也突出强调了内部审计在提升公司治理水平，促进企业价值增值以及实现组织目标中所起的作用。 研究意义 西方国家内部审计是基于企业内部经济管理与监督需要而产生和发展，大量研究表明西方国家内部审计是一项行之有效的制度安排，能够通过改善公司治理水平从而提升公司价值。 我国内部审计作为政府审计的延续和基础，过度强调其外向服务职能。内部审计存在的意义主要是为了满足相关法律法规的要求，再加上我国内部审计部门普遍存在独立性较弱，审计人员的专业胜任能力较差等问题，这都使得我国内部审计的发展明显有别于欧美国家。 那么，内部审计在我国特有的制度背景下能否在公司治理中发挥作用，进而带来企业价值增长呢？ 理论基础与研究假设 提出假设 关于内部审计质量评价研究 H1：在其他条件一定的情况下，内部审计质量与公司治理之间存在正相关关系。 H2：在其他条件一定的情况下，内部审计质量与公司价值之间存在正相关关系。 价值链理论 交易成本理论 受托责任理论 关于增值型内部审计与公司治理关系研究 文献综述 关于内部审计增值功能研究 理论基础 H3：在其他条件一定的情况下，公司治理是内部审计质量与公司价值之间的中介变量，三者之间存在一定的传导关系。 公司治理理论 研究设计 内部审计质量评价指标体系 维度 内部审计评价指标 量化标准 审计环境 内部审计部门主管与审计委员会的会晤频率 审计委员会2013年整年召开审计委员会的次数 内部审计执行主管的业务报告关系 A.董事会或董事会下设的审计委员会 B.监事会 C .总经理 D.财务总监 E.其他 内部审计在组织决策中的参与程度 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 内部审计部门规模 内部审计部门人数 业务流程 审计计划完成率 审计计划完成率=实际工作量/计划工作量 审计标准的遵循 A.完全不遵循 B.基本不遵循 C.基本遵循 D.较好遵循 E.完全遵循 从现场工作结束到报告签发的天数 从现场工作结束到报告签发的天数 信息技术运用程度 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 学习与成长 审计人员平均受教育程度 具有本科及以上学历内部审计人员所占比例 审计人员的职业认证比例 具有中级以上职称审计人员所占比例 审计人员的审计经验 内部审计人员的平均工作年限 审计人员平均每年参加培训的次数 内部审计人员平均每年参加培训的次数 审计成果 审计建议得到执行的比例 审计建议得到执行的比例=审计建议得到执行的比例/提出的审计建议 重复发现的数量(以前就已发现的问题重复出现) A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 重大审计发现及建议的数量 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 审计委员会对内部审计工作的满意度 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 内部审计对于企业风险管理、内部控制的作用 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 内部审计对于促进企业增加经营效益的作用 A.低 B.较低 C.中等 D.较高 E.高 采用问卷调查的方式，获取相关数据，并对问卷的有效性与可靠性进行信度和效度检验 研究设计 内部审计指数（IAQ）的测度——因子分析法 旋转前后因子载荷 因子 初始特征根 提取平方和载入 旋转平方和载入 特征根 方差贡 献率% 累计方差贡献率% 特征根 方差贡献率% 累计方差贡献率% 特征根 方差贡献率% 累计方差贡献率% 1 4.391 24.393 24.393 4.391 24.393 24.393 2.465 13.694 13.694 2 2.121 11.782 36.175 2.121 11.782 36.175 2.140 11.888 25.582 3 1.867 10.373 46.548 1.867 10.373 46.548 1.756 9.753 35.335 4 1.635 9.082 55.630 1.635 9.082 55.630 1.659 9.216 44.551 5 1.313 7.292 62.