第11章其他税会计与纳税筹划.pptVIP

第十一章 其他税会计与纳税筹划;第一节 房产税会计与纳税筹划;（二）计税依据和税率;（三）应纳税额的计算;（四）征税的若干具体规定;（五）纳税期限;（六）纳税地点 ;二、房产税会计处理;三、房产税纳税筹划;第二节 城镇土地使用税会计与纳税 筹划;（三）应纳税额的计算;二、城镇土地使用税会计;三、城镇土地使用税的纳税筹划;第三节 契税会计与纳税筹划;一、契税概述;（二）契税的课税对象;（三）契税的税目与税率 1．税目 按照土地，房屋权属转移行为分，契税税目可分为土地契税和房屋契税2大类5个税目，分别是国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。 2．税率 （四）契税的计税依据 契税以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或者核定的市场价格作为计税依据。 ;（五）契税的征纳环节;（六）纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。在实际征管中，征收机关认定的纳税义务发生时间为土地、房屋权属转移合同（以下简称转让合同）的生效日期。 （七）纳税地点契税的征收机关为土地、房屋所在地的财政征收机关或者地方税务机关。 （八）纳税申报 按照《契税暂行条例》规定，当事人在签订合同并且在纳税义务发生后，应于10日内办理纳税申报。 （九）契税的减免 ;二、契税的会计处理;三、契税的纳税筹划;第四节 车辆购置税会计与纳税筹划;（四）计税价格 1．按应税车辆全部价款确定计税依据 （1）购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 （2）进口自用车辆为应税车辆的计税价格。 计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 2．按核定计税价格确定计税依据 3．按特殊规定确定的计税依据;（五）征收制度（税款征收） 车辆购置税由国家税务局征收。 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 （六）税率 车辆购置税税率为10％。 （七）纳税时间 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税税款应当一次缴清。 ;（八）免（减）税 （九）纳税地点 （1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。 （2）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。;二、车辆购置税的会计处理;三、车辆购置税纳税筹划;第五节 车船税会计与纳税筹划;（一）车船税的纳税义务人与扣缴义务人 车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。 （二）车船税税额 1．车辆的税额 2．船舶的税额 （三）车船税的减免税及退还 1．车船税的减免 2．车船税的退还 ;（五）车船税的计算与申报 （四）车船税的缴纳地点 对于在省、自治区和直辖市行政区域内使用的车船，由省级人民政府确定纳税地点。纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。 车船税按年申报缴纳，具体期限由省级人民政府确定。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。; 二、车船税会计处理 纳税人按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支 三、车船税纳税筹划 （一）利用税收优惠进行筹划 （二）其他纳税筹划 如果企业的车船长期停用，应及时上报有关管理部门，以获得免税。 企业在购买车船时，不仅应从价格、性能等方面进行考虑，还应充分考虑车船规格不同所带来可能多缴纳税款的因素。;第六节 印花税会计与纳税筹划;（二）征税对象; 2.产权转移书据 产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 3.营业账簿 按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账薄（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。 4.权利许可证照 权利许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准许从事特定经济活动的各种证照的统称，包括着政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 5.经财政部门确定征税的其他凭证。;（三）计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。 1．从价计税情况下计税依据的确定 实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。 2．从量计税情况下计税依据的规定 实行从量计税的其他营业账簿的权利、许可