第7章个人所得税税筹划.pptVIP

第七章 个人所得税税务筹划;【学习目的与要求】;【本章主要内容】; 一、个人所得税纳税人的法律规定 ;（一）纳税人; 居民纳税义务人负无限纳税义务 非居民纳税义务人负有限纳税义务 ;注意： 1.在一个纳税年度居住满一年：临时离境不扣减天数：一次不超过30天或多次累计不超过90天。 2.免征的两种情况： ;;二、个人所得税纳税人的税务筹划; 筹划思路： 避免成为居民纳税义务人 ;具体做法： （1）通过改变居住时间 利用临时离境规定，一次离境超过30日，或累计超过90（183）日。 在任何一个地方停留时间很短，避免成为纳税人。 （2）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所。 ;案例分析 【案例】一位法国工程师受雇于一家位于法国的公司（总公司）。从2004年10月起他到中国境内的分公司帮助筹建其工程。2005年内他曾离境60天回国向总公司述职，又曾离境40天回国探亲。2005年度，他从总公司领取薪金96 000元。由于两次离境时间相加超过 90天，因此该工程师为非居民纳税人。由于他从法国公司收取的96 000元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以在我国无需缴纳个人所得税。该工程师合法地利用“非居民纳税人”的身份节约了在中国境缴纳的个人所得税4260元。; 一、工资薪金所得的法律规定 应纳税所得额及应纳税额的计算：;工资薪金所得：按月计算 （1）计税依据： 每月应纳税所得额 =每月收入—3500或4800 （2）税率：七级超额累进税率 （3）应纳税额的计算：两种方法 ;(工资、薪金所得适用);二、工资薪金所得的税务筹划; （一）减少名义工资 公司为员工提供住房 公司统一为员工提供旅游机会等 ;案例分析;方案一： 工资薪金应纳个人所得税 =（9500-3500）*20%-555=645元 可支配收入=9500-645-900-400=7555 方案二： 工资薪金应纳个人所得税 =（8000-3500）*10%-105=345元 可支配收入=8000-345=7655元 ;【案例1】 【案例2】 P174案例7-7 【小结】提高福利减少名义工资 ;（二）均衡取得工资的税务筹划 年终奖均衡发放，避免临界点 ; 税法规定： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（月工资超过3500元）? 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 ;比如，有一位员工，月工资5000元，年终拿到18000元的奖金，那么他该缴纳多少个人所得税呢？ 18000/12=1500（元） 适用税率3%，速算扣除数0元 年终奖应纳税额=18000×3% =540元 那么，年终奖为18001元，个税多少？ ;案例;【案例3】P176：案例7-10 【小结】年终奖均衡发放，避免临界点 ;（三）应税项目的转换的税务筹划 工薪所得与劳务报酬所得的转换 工资薪金是个人因任职或受雇的所得。;劳务报酬所得：按次计算 （1）计税依据： 每次收入不超过4000元， 应纳税所得额=每次收入-800 每次收入4000元， 应纳税所得额=每次收入×（1-20%） （2）税率：比例税率20%，畸高加成 实际是三级超额累进税率 （3）应纳税额 =应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 ;劳务报酬所得税率表;【例】 歌星刘某一次取得表演收入40000元，请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额 =40000×（1-20%） =32000 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=32000×30%-2000=7600（元） ; 1.筹划思路： （1）如工薪所得相当高时，将工薪所得转化为劳务报酬所得。 （2）如所得较少时，将劳务报酬所得转化为工薪所得。 2.筹划方法：单位与个人之间是否有稳定的雇佣关系，是否签订劳动合同是关键。 ;案例分析;【案例2】王先生在A公司兼职，收入为每月3700元。试做出降低税负的筹划方案。 方案一：如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按劳务报酬所得征税。 应纳税额为=（3700－800）×2