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财会研究 I Fi 门ance and Rccounting R巴 search 关于企业加强纳税成本管控的思考 俞翔 中国电力财务有限公司华中分公司 湖北武汉 430062 摘要·纳税成本作为企业生产经营成本的一个有机组成部分，如何降低纳税成本是企业加强财务管理的一个关键问 题。本文从纳税成本的内涵出发，分析阐述了加强纳税成本管控的意义、原则以及组织实施。 关键词:企业;纳税成本;管控;依法 一、企业纳税成本的内涵 余种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、房产税、土 纳税成本是企业在其所处国家税收法律体系和经营环境中， 地使用税、车辆购置税、车船使用税等。在履行纳税义务过程， 按照税收法律履行其纳税义务而流出的经济资源，具体包括纳税 会产生办税费用、税务代理咨询费用，以及由于各种原因违反税 实体成本、纳税管理成本以及纳税风险成本。 法导致的罚款、滞纳金。所以，在企业经营活动过程中，诸多环节 (一)纳税实体成本，即企业的税收负担，是指企业在生产经营 均或多或少的涉及了税收，纳税管理必须纳入企业经营管理进行 过程中，对其经济活动行为以及其占有的经济资源，按照税收法律 统筹考虑。 向国家税收征管机关缴纳的各种纳税款项，主要包括流转税、所 (四)纳税成本具有法律遵从性特点，涉及风险大。作为国家 得税、财产税等。 按照法律制度对个人或组织征收的税收，具有强制性、无偿性的 (二)纳税管理成本，是指企业在履行其纳税义务过程中发生 特点。在税收法律层面上，着重强调纳税人的义务性，对纳税人提 的办理日常纳税事项的办税费用、税务中介费。 出了强制性的规定，并制定了违反规定的各种处罚措施，如偷逃税 办税费用主要是指企业按照税收征管法规履行税务登记、纳 款将处以 0.5 倍到 5 倍的罚款、迟缴税款的按日加收万分之五的 税申报、税款缴纳以及其他涉税事项时产生的费用开支，主要包 滞纳金以及其他诸如税务登记、发票管理、账簿凭证管理等各种 括办税人员薪酬、办公经费、交通费、通讯网络费以及涉税设备 违反税收法律规定的处罚 g 涉及触犯刑法的，还将面临司法机关的 等开支。 刑事责任追究。在接受惩罚性经济处罚时，企业还将因此有损自 税务中介费主要是指企业遵循效率效益优先以及有偿服务的 身的声誉，产生长期的无形损失。因此，企业在纳税成本管理过程 原则，聘请税务中介机构对本企业相关税务事项提供代办、税务