契税和耕地占用税.pptVIP

契税法与耕地占用税法;契 税 法 ;二、立法原则及作用 （1） 广辟财源，增加地方财政收入 （2）保护合法产权，避免产权纠纷;为境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转让）;3. 房屋买卖 (1)房产抵债(按现值） (2)实物交换房屋(按现值） (3)以房产作投资或作股权转让（按入股房产现值） 以自有房产作股本投入本人独资经营企业，免纳契税 (4)买房拆料或翻建新房（按买价）; 4、房屋赠与 5、房屋互换。 6、承受国有土地使用权支付的土地出让金;纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 税率：幅度比例税率为3%－5%。具体执行税率由省级人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。;1. 计税依据：不动产的价格 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与。 其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。;（3）土地使用权交换、房屋交换。 其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，由房地产转让者补交契税。 计税依据：补交的土地使用权出让费用或者土地收益;（5）房屋附属设施征收契税的依据 ① 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计税 ② 城市的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率 （6）个人无偿赠与不动产行为（法定继承除外），应对受赠人全额征收契税。;例：居民甲有两套住房 将一套出售给居民乙，成交价格为200 000元； 将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住 房，并支付给丙换房差价款60 000元（假定税率为4%） 试计算甲乙丙相关行为应缴纳的契税;六、税收优惠;（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 （5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免税。 （6）按规定予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。;2、契税优惠的特殊规定 （1）企业公司制改造 非公司制企业，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。 ;（2）企业股权重组  在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。　　 国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 ;（3）企业合并 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 （4）企业分立企业依照法律规定、合同约定，分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 （5）企业出售 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。 ;（6）企业关闭、破产 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。 （7）房屋的附属设施 对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为征收契税，对于不涉及土地土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税;（8）继承土地、房屋权属 继承法规定的法定继承人继承的土地、房屋权属，不征税，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，征收契税 （9）其他  ① 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地