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2017-05-06 发布于上海
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四节利润

会计从业资格考试会计基础第十九章　收入、费用、成本和利润本章阐述了收入的会计核算费用的会计核算成本的会计核算利润的会计核算利润分配的会计核算第四节利润一、利润的构成一定会计期间的经营成果，衡量企业优劣的标志（一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所得税费用第四节利润 1、营业外收入 2、营业外支出 3、所得说费用 4、投资收益 5、资产减值损失 6、本年利润 7、利润分配二、账户设置第四节利润 1、取得罚款收入借：银行存款贷：营业外收入三、营业外收入、营业外支出的核算 2、支付违约金借：营业外支出贷：银行存款第四节利润四、所得税费用——资产负债表债务法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额第四节利润 1、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税 2、实际缴纳借：应交税费——应交所得税贷：银行存款 3、结转借：本年利润贷：所得税费用第四节利润【例】按税法规定，企业2008年业务招待费可开支80 000元，但全年实际发生的业务招待费为120 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为2 000 000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。第四节利润纳税调整数=120 000-80 000=40 000 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =2 000 000+40 000-0 =2 040 000 应交所得税=2 040 000 ×25%=510 000 第四节利润 1、借：所得税费用 510 000 贷：应交税费——应交所得税 510 000 2、实际缴纳借：应交税费——应交所得税 510 000 贷：银行存款 510 000 3、结转借：本年利润 510 000 贷：所得税费用 510 000 第四节利润 1、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润五、本年利润的会计核算第四节利润 2、结转费用类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失第四节利润 ①盈利借：本年利润贷：利润分配——未分配利润 ②亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润 3、转入利润分配 END Thanks!!