2015秋季审计案例分析答案.docVIP

天津广播电视大学二○一五学年度 期末考试试卷 考试科目：审计案例分析 使用专业：会计（本） 考试方式：开卷 答卷时间：90分钟 一、判断题：（共计20分，5小题，每题4分，请回答对或错并说明理由。） （一）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。 答：对（1分） 理由：这是《独立审计基本准则》第十一条之规定。（3分） （二）如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答：错。（1分） 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。或表明CPA函证的应收账款的存在。（3分） （三）注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完成交由被审计单位办理。 答：错（1分） 理由：询证函经被审计单位盖章后，由CPA直接发出。（3分） （四）筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。 答：错。（1分） 理由：基于筹资与投资循环的交易数量较少这一特征，CPA在对这一环节进行审计时，采用详细审计为宜。（3分） （五）审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答： 错。（1分） 理由：仅通过验证资产负债表日后7天左右的银行对账单，是无法确定被审计单位可能发生的全部期后事项。（作业答案：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。）（3分） 二、单项案例分析题（六选四，共计40分，每小题10分，若多答题，只评阅回答的前四题。） （一）第三章的案例二中，现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理？ 答：按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此，注册会计师应作如下审计处理：（4分） （1）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额；（2分） （2）应将审验情况和被审计单位的调整情况，详细记录于审计工作底稿；（2分） （3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。（2分） （二）第四章的案例一中，注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 答： 针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；（3分） 针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；（3分） 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；（2分） 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。（2分） （三）结合教材第七章的内容，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。（10分） （四）结合教材第十章的内容，会计师事务所为什么必须审慎选择客户？ 答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任