8章节个人所得税法.ppt

第八章 个人所得税 第一节 征税范围与纳税义务人 第二节 个人所得税的计算 第三节 税收优惠 第四节 征收管理 一、征税对象和范围（十项应税所得） 工资、薪金所得； 个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得； 财产转让所得； 利息、股息、红利所得；偶然所得。 第一节 征税范围与纳税义务人 二、纳税义务人 居民纳税人 在中国境内有住所 无住所而在境内居住满1年的个人 负有无限纳税义务 临时离境（30/90天），应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住 无住所且居住不满1年的个人。 负有有限纳税义务 第二节 个人所得税的计算 计算公式 应纳税额=所得额*税率 =（应税收入-扣除标准）*税率 按次纳税 一个月内的所得为一次：工薪所得、财产租赁所得 注意：稿酬、劳务报酬 同一作品再版 同一作品先在报刊上连载 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次征税。 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计算征税。 同一作品出版、发表后添加印数而追加稿酬 扣除标准及税率 税率 扣除标准 工薪 7级超额累进 3500（4800） 个体 5级 承包 5级 稿酬 14％ 劳务 20％、30％、40％ 4000－20％ 特许权 20％ 4000－800 财产租赁 20％ －维修费用（最多800） 财产转让 20％ －原值－管理费用 利息、股息 20％ 无扣除 偶然 20％ 其他规定 捐赠（所得额的30%） 全年一次性奖金（无扣除，除以12确定税率） 特定行业可以平均计算P433 境外所得（已纳税款限额扣除） 例题6-1 中国公民李某为一文工团演员，2008年收入情况如下： （1）每月工资7000元； （2）取得定期存款利息800元； （3）在A国讲学取得收入50000元，已在A国缴纳个人所得税8000元； （4）出版作品一部，取得稿酬160000元。 （5）中奖取得奖金20万元，捐给希望工程8万元。 （6）1月将07年购置的住房一套出租，租期6个月，月租金4800元，3月发生维修费用1200元。 （7）8月将上述住宅转让，售价180万元，原值125万元，相关税费27000元。 要求：计算李某2008年各项所得的应纳个人所得税。 免征 科教文体卫环技，部以上奖金 金融债券、国债利息 特殊津贴、补贴 福利费、抚恤金、救济金 保险赔款 五险一金 第三节 税收优惠