201605师资培训(建筑业相关政策)要点.pptVIP

四、计税方法和计税依据 （一）计税方法 增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 * * 在计税方法选择上的几个问题 1、施工企业老项目选择适用简易征收，与“一般纳税人选择适用简易征收：一经选择36个月不变“的规定有何关系？能否理解成选择适用简易征收属于过渡政策，与前述规定无关，仅属于经营多种税率的情形？因此，仅需要在会计核算中分开核算。 答：这句话的理解应为：施工企业对老项目选择适用简易计税方法的，在36个月内不得变更为一般计税方法，同时对于适用不同计税方法的不同应税项目，在会计核算中应当分别核算。 * * 四、计税方法和计税依据 2.关于建筑企业适用简易计税方法的对象问题：部分干部和企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以项目为对象还是以整个纳税主体为对象。 答：建筑企业按照不同的项目进行管理是基本原则，是针对建筑行业作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易计税方法。因此，建筑企业能否适用简易计税方法，并不是根据企业自己所具有的资质或资格，而是根据从事的项目是否符合可选择适用简易计税方法的条件。 因此，建筑企业选择适用简易计税方法应根据项目进行备案。 * * 四、计税方法和计税依据 3.简易计税备案（简易征收备案指引节选） 【业务描述】 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务， 为甲供工程提供的建筑服务，为建筑工程老项目提供的建筑服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。 【报送资料】 （1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。 （2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。 （3）《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》2份（附后） （4）一般纳税人从事建筑服务的资质证明（如营业执照）等原件。 * * 四、计税方法和计税依据 * * 建筑业一般纳税人简易征收项目清单 纳税人识别号： 纳税人名称： （公章） 填表日期： 序号 建筑合同名称 项目类型 开工日期 建筑服务购买方名称 合同编号 合同金额 建筑服务发生地 1 XX合同 清包工 2016年1月1日 XX公司 X建字XX号 5000000 福州市鼓楼区 税务机关受理人： 受理税务机关章： 备案日期： 4.如果施工方适用一般计税方法，而开发商采用简易计税方法，是否可以开具11%的增值税专用发票？如果施工方采用简易计税方法，而开发商采用一般计税方法的，可否开具3%增值税专用发票？ 答：施工方适用一般计税方法，适用税率11%，可以开具增值税专用发票也可以开具增值税普通发票。开发商选择简易计税方法销售不动产，无论是否取得专用发票都不能抵扣。选择简易计税方法的施工方，只能开具3%的专用发票给适用一般计税方法的开发商作为其进项抵扣凭证。 * * 四、计税方法和计税依据 5.关于建筑工程老项目的确认问题 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，建筑工程老项目是指： 　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。 证明可以是哪些形式？ * * 四、计税方法和计税依据 6.跨县市的项目是否需要在项目所在地备案 答：无需备案。 7.总承包合同是在5月1日之前签订，约定开工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月开工，双方于5月1日之后又签订补充协议，重新约定开工日期，该项目是否属于营改增政策所称“老项目”? 答：不属于 * * 四、计税方法和计税依据 8.建筑工程老项目在试点后，因工程量变动或配套设施增加等原因，对原合同进行修改和补充，对增加的工程价款是否仍可以适用简易计税方法。 答：仍然适用。 9.建筑企业承接房地产项目分期开发的，有时会有多张《许可证》，以哪张的开工日期为准？ 答：以该项目第一张《许可证》注明的开工日期为准。 * * 四、计税方法和计税依据 四、计税方法和计税依据 （二）计税依据 销售额的确定： 1.基本规定：纳税人的销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性