第八章资产管理–存货.pptVIP

资产管理的总体要求 为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。 （一）全面梳理资产管理流程 在梳理过程中，既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。 企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。 （二）查找资产管理薄弱环节 资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实际问题，分别从存货、固定资产和无形资产三方面入手，要求企业着力关注下列主要风险： 一是，存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断； 二是，固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费； 三是，无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 （三）健全和落实资产管控措施 企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理的要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。 第七章 存货控制 第一节 岗位设置与工作职责 一 存货内部控制概述 （一）存货的性质 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或者物料等。 包括各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等。 1.原材料，改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 2.在产品，指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 3.半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 4.产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。 5.商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售各种商品。 6.包装物，指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作用是盛装、装潢产品或商品。 7.低值易耗品，指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。 8.委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商品。 二 岗位分工与授权批准 （一）存货内部控制的业务环节 采购、验收、付款、 仓储保管、清查、 领用和发出、记账 （二）岗位责任制与不相容岗位的分离 1存货的岗位：采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审批、付款执行、收款执行 2不相容职位分离 存货业务采购、验收与付款 付款审批与付款执行 存货的保管与清查 存货的销售与收款 存货处置的申请与审批 存货处置的申请与执行 申请、执行与相关的会计记录 （三）存货业务的授权批准制度 1明确审批人的授权方式、权限、责任、程序 2审批人在授权范围内审批 3经办人在职责范围内办理业务，对于越权审批的，有权拒绝 4对于重要的和技术性较强的存货业务，集体决策 5严禁未经授权的机构或人员办理存货业务 6单位应该按照规定的程序办理存货业务 生产企业物流流程图 商品流通企业物流流程图 概括地讲，无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。 第二节 存货的取得、验收与入库控制 一 存货的取得控制 （一）存货的确认条件 1该存货包含的经济利益很可能流入企业 2存货的成本能够可靠计量 存货范围确认的标准是企业对货物是否具有法人财产权（或法定产权）。凡是在盘存日期，法定权属于企业的物品，不论其存放何处或处于何种姿态，都应确认为企业的存货，反之，凡是法定产权不属于企业的物品即使存放于企业，也不应确认为企业的存货。 关于代销商品的归属 代销商品应作为委托方的存货处理。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，现行会计制度也要求受托方对其受托代销的商品在资产负债表的存货中反映，同时，与受托代销商品对应的代销商品款作为一项负债反映。 关于在途商品等的处理 对于销售方按销售合同、