纳税实务 第-八章.docVIP

第八章 【例8-1】 李先生是一家公司职员，2014年10月3日取得的月工资5 800元，公司为其代扣代缴三险一金合计1350元。计算李先生本月的应纳税所得额。 解析：李先生的费用扣除标准为3500元，三险一金可以在计算应纳税所得额时扣除。 应纳税所得额=5800-1350-3500=950元 【例8-2】 MR.SCOTT是某外商投资企业的外籍职员，2014年4月取得月工资人民币30 000元。计算本月MR.SCOTT的应纳税所得额。 解析：应纳税所得额=30000-4800=25200元 【例8-3】 王某为大学教授。2014年3月取得如下收入：为某企业提供咨询取得收入8000元；为某培训机构讲学取得收入2000元；在某企业担任独立董事，取得董事费5000元。计算该教授本月的应纳税所得额。 解析：由于该教授取得的收入属于劳务报酬所得的不同项目，所以应分别计算应纳税所得额。 咨询收入应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元 讲学收入应纳税所得额=2000-800=1200元 董事费应纳税所得额=5000×（1-20%）=4000元 【例8-4】 某作者2013年6月份出版一本小说，取得稿酬8000元。该书7月-9月被某报纸连载，7月份-9月份分别取得稿酬1000元。因该书畅销，10月份出版社增加印数，又追加稿酬2000元。计算该作家稿酬所得的应纳税所得额。 解析：6月份出版社取得的稿酬与加印取得的稿酬合并作为一次；报纸连载以全部连载收入合并为一次。 出版加印应纳税所得额=（8000+2000）×（1-20%）=8000元 报纸连载应纳税所得额=（1000+1000+1000）-800=2 200元 【例8-5}】张某拥有一项专利技术，将其使用权转让给某企业，转让价格48 000元，期限一年，按月平均支付。计算其应纳税所得额。 解析：一次转让分次取得收入，应将分次取得的收入合并为一次计算。 应纳税所得额=48 000×（1-20%）=38400元 【例8-6】 2013年8月王某将自有住房出租，每月资金3000元，每月缴纳相关税金及附加165元，9月王某对房屋进行了维修，取得有效凭证，维修费用4 800元，计算王某2013年9月的应纳税所得额。 解析：应纳税所得额=3000-800-165-8100=1235元 【例8-7】曹某2013年11月通过房屋中介机构卖出房屋一套，售价200万元，支付的相关税费11万元，余款转给曹某，此套房屋为曹某于2009年4月以150万元购入，同时缴纳相关税费10万元，计算曹某转让住房的应纳税所得额。 解析：曹某持有房屋未达五年，不享受免税政策。 应纳税所得额=200-11-（150+10）=29万元 【例8-8】 李先生是一家公司职员，2014年3月份取得工资收入8000元，公司为其代缴的三险一金合计1500元。计算其本月应纳个人所得税额。 解析：应纳个人所得税额=（8000-1500-3500）×10%-105=195元 【例8-9】 某公司员工小周2013年12月取得月工资3800元（已扣除三险一金），年终奖5000元。计算小周本月应纳个人所得税税额。 解析：小周月工资超过3500元，应单独计算月工资和年终奖应纳税额。 月工资应纳个人所得税=（3800-3500）×3%=9元 年终奖月平均额=5000÷12=416.67元，年终奖适用3%税率。 年终奖应纳个人所得税=5000×3%=150元 本月应纳税额合计=9+150=159元 【例8-10】 某公司员工杨某2013年12月份取得工资2000元（已扣除三险一金），年终奖10000元。计算杨某本月应纳个人所得税税额。 解析：杨某12月份的工资不足3500元，月工资不需纳税。 年终奖与费用扣除标准差额=3500-2000=1500元 年终奖月平均额=（10000-1500）÷12=708.33元，年终奖适用3%税率。 年终奖应纳个人所得税=（10000-1500）×3%=255元 【例8-11】 某人2014年3月与企业解除劳动合同关系，已经在本企业工作25年，领取一次性补偿金200 000元，并领取本月工资6000元（已扣除三险一金）。假定当地上年度职工年平均工资为50000元，计算器应纳的个人所得税税额。（假设不考虑三险一金）。 解析：月工资应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145元 因为（200000-50000×3）÷12=4166.67元，所以一次性补偿金应纳税额的适用税率为10%，速算扣除数为105,。 一次性补偿金应纳税额=（200 000-50 000×10%-105=4895元 本月份应纳个人所得税合计=145+4895=5040元 【例8