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　　浅析情绪资本与内控环境的互动关系 　　论文关键词：情绪资本　内控 环境 　动力 　　 　　论文摘要：本文从COSO报告的整体框架理论出发，论述了控制环境与情绪资本的互动型关系。在整个内控环境要素中，人是起着主观能动作用，存在于人内心的情绪资本则是其中的核心动力，而情绪的正确导向有利于内控环境的健全和完善。 　　 　　内部控制，按照COSO（反虚假 财务 报告委员会）1992年《内部控制——整体框架》的定义，是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。同时该框架提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 　　内部控制的整体框架中的环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是企业内部控制其他要素作用的基础。笔者认为，内控环境乃至整个内部控制制度中，人是至关重要的，而其中“以员工，顾客和股东内心为导向”的情绪资本则在企业内控环境中起着核心动力的作用。 　　 　　情绪资本的内涵 　　 　　从 心理 学上理解，情绪是指人类对于各种认知对象的一种内心感受或态度体验。资本则已经累积的用来或可以用来产生更多财富的财富。情绪资本是和智力资本相对应，智力资本是指企业所掌握的有效信息，它涵括了时间、金钱、培训、数据资料、操作手册、规格、流程、政策等诸多方面。情绪资本从企业内控的角度来理解，更突出地强调企业员工、股东或顾客内心对企业的感受和态度，实质上是一种可以给企业创造价值的抽象感观，可以被激发出来为企业服务的一种内在财富。 　　情绪资本有两大核心要素：外在情绪资本，存在于顾客和股东的内心。这种资本有时被描述成品牌价值和商誉。它们已受到越来越多的企业重视，被纳入企业资本的核心，而且已列入企业资产进行考核。内在情绪资本，存在于企业员工的内心，具体包括企业员工的感受、信念和价值观。这种资本对员工工作产生的影响，会关系到公司产品的质量或所提供服务的优劣，以及影响内部控制的实施效果，目前。现阶段的企业内部控制除了强调传统意义上的 会计 控制和 管理 程序上的控制，更强调了“软控制”的作用—“软控制”主要指那些属于精神层面的事物。内部控制存在于企业的每个角落中，表现为所有层次上所有类型的努力，存在企业员工内心的“情绪资本”则是整个内控环境的能动性因素。 　　 　　情绪资本与内控环境的关系阐述 　　 　　COSO报告中的控制环境，指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。控制环境构成了一个组织的氛围，塑造企业 文化 ，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，它对企业内部控制的建立和实施有重大的影响，其好坏直接决定企业内部控制整体框架实施的效果。在COSO报告中，将控制环境的子要素分为：诚信的原则和 道德 价值观、评定员工的能力、董事会和 审计 委员会、管理 哲学 和经营风格、组织结构、责任的分配和授权、 人力 资源 政策和实务。 　　可以看出，控制环境反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对企业内部控制的态度、认识和行动。在内控环境的各项要素中，无论是组织机构的确定，还是董事会及审计委员会的职能、确定职权和责任的方法等等均是一种“静态因素”，即是已设立的规程和方法，或是一种机制，其本身并没有选择性的，而且也不能根据实际进行主观能动性的选择，是由人来确定的。企业内部环境中，人是唯一起着主动作用的“动态因素”，非一成不变，当机制、规程和方法由人确定后，反过来又影响着人的行动。因此存在员工内心的“情绪资本”则是其他内控环境要素的核心动力，当员工的情绪资本向前进的方向引导，则能够被激发，有利于其他要素的安排。因为情绪资本存在于人的内心，而人作为内控环境中最活跃及最具有能动性的因素，内控环境则是整个内控制度的基础。因此，情绪资本是企业内控环境一个动力支点，正确的调动情绪有利于整个内控环境的制度安排；健全的内部环境反过来同样影响着情绪资本的调动。 　　 　　情绪的正确导向有利于内控的建立和完善 　　 　　情绪资本中的情绪实质上是一种态度、认识和感受，以及对企业整体培养的一种忠诚度和价值观。情绪有动力情绪和负面情绪之分，动力情绪是指执着、挑战、热情、奉献、决心、愉快、爱心、自豪、渴望和信赖；负面情绪是指畏惧、愤怒、冷漠、紧张、忧虑、敌意、嫉妒、贪婪、自私和憎恨。通过不断地激发动力情绪，规避负面情绪，有利于企业内部控制环境的建立、健全和完善，使员工执行内部控制的规程，通过良性氛围的培养，使企业成功赢得员工的心灵和意志，并塑造出充满热情、执着和激情的企业性格。 　　对于 市场 经济 主体—企业而言，理性经济人的“自私”特性必将