2016会计从业增值税(新大纲)范例.ppt

* 4.小规模纳税人应纳税额的计算　　执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%　　应纳税额=销售额×征收率（3%）　　【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（　）万元。　　A.1.08　　　　B.1.8　　C.1.75　　　　D.10.2 　　『正确答案』C　　『答案解析』由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。 * （五）增值税征收管理（此处老师讲义整理比较详细，属于考试的范畴，要掌握） 　1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。　　纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开发票的为开具发票的当天。　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；　　（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；　　（4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；　　未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；　　（7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。　　视同销售：设有两个以上机构（同一县市除外）并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，及将货物分配给股东。 * （8）进口货物，为报关进口的当天。　　2.纳税期限　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　申报纳税：自XXX之日起15日内。　　3.纳税地点　　（1）固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。　　总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。　　（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务应当开具《外出经营活动税收管理证明》　　有证明--机构所在地　　无证明--销售地　　没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 * （3）非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补证税款。　　（4）进口货物——向报关地海关申报纳税。　　（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。　　【例题·单选题】增值税的纳税期限不包括（　）。　　A.1日　　　　B.7日　　C.1个月　　　D.1个季度 　　『正确答案』B　　『答案解析』增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。　　【例题·单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（　）内缴纳税款。　　A.3日　　　　B.7日　　C.10日　　　 D.15日 　　『正确答案』D　　『答案解析』根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 * 【例题·多选题】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有（　）。　　A.自带发票，在经营地开具　　B.有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税　　C.未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管税务机关申报纳税　　D.未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款 『正确答案』BC　　『答案解析』发票仅限于单位和个人在本市、县内使用。未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。　　【总结】从业阶段计算应纳增值税需要价税分离的情况。　　①题目给出价税合计金额；　　②商业企业零售价；　　③普通发票上注明的销售额；　　④价外费用视为含税收入。 * 谢谢观赏 2015会计从业资格辅导(新大纲） 主讲：郭老师 *