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一、本章内容： 第一节 房产税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象 第三节 征税范围 第四节 计税依据和税率 第五节 应纳税额计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 二、本章学习目标 通过本章学习，掌握房产税的征税范围、计税 依据和应纳税额的计算，熟悉房产税的各种优惠政 策。 二、征税对象 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙 或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学 习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。（不等同于建筑 物） 【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实 现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征 收管理范围。 * * 第九章 房产税法 一、房产税含义 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税特点 1．属于财产税中的个别财产税； 2．征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法 三、房产税的作用 1．筹集地方财政收入 2．有利于加强房产管理 第一节 房产税基本原理 一、纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。 １.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； ２.产权出典的由承典人缴纳； ３.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； ４.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； ５．纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 第二节 纳税义务人与征税对象 二、征税对象 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。 房产税的征税范围不包括农村。 【例题·判断题】农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某当年应从租计算缴纳房产税。（ ） 【答案】× 第三节 征税范围 房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。 第四节 计税依据和税率 4% 个人按市场价格出租的居民用房 应纳税额=租金收入×12%或4% 12% 租金收入（包括实物收入和货币收入） 以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同 类房产租金水平确定 从租 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 年税率1.2% 按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值 扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定 原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所 在地税务机关参考同类房屋的价值核定 从价 计税公式 税率 计税依据 计税方法 在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定：区别对待（是否承担联营风险） （1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。 【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税＝ 1000×（1-20%）×1.2%÷2+50×12% ＝ 10.8（万元） 第四节 计税依据和税率 2.对融资租赁房屋的规定：以房产余值从价计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3.关于附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原 第四节 计税依据和税率 值；出租的，依照租金收入计征。 5. 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征