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报表会计总结 篇一：财务会计报表总结 财务会计报表总结 现金流量表一章也是多数考友感觉较难的一章，在学习中我转贴了一些问题，拿出来和大家共勉！ 【问题】资产负债表的编制中应注意哪些问题？ 【解答】资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （1）根据总账余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；这类项目还有：应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资等。 （2）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 又如“存货”项目，资产负债表中存货的核算范围包括： 产成品、在产品、受托代销商品、代销商品款、在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、制造费用、劳务成本等，还有物资采购、材料成本差异，采用零售价核算存货的企业，还应增设商品进销差价，也包含在存货项目中。 所以这些科目的变化都会影响到存货的变动。 这类项目还有未分配利润等。 （3）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计数填列。这类项目还有“预付账款”、“预收账款”等。 （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，要根据应收账款和预收账款科目所属明细科目期末借方余额减去坏账准备总账科目余额计算填列。 这类项目还有“长期借款”“长期债权投资”“应付债券”“长期应付款”等。 （5）根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。比如：长期股权投资、应收账款、存货等。 二、现金流量表 【问题】商业汇票是否可以作为现金等价物？ 【解答】《企业会计准则——现金流量表》指南 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可 视为现金。如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。 由上分析，商业汇票的流通性不强，不能作为现金等价物处理。 【问题】现金流量表是本章的重点、难点也是考点，能否将现金流量表主表中的各个项目的具体确定和补充资料中各项目的确定详细具体的讲解一下？ 【解答】许多考生对这部分内容感到很头痛，下边结合例题系统的理解如下： 一、现金流量表主表中各项目的确定 现金流量表主表中各项目的确定有两种方法： 1.根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； 以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为例： 按照教材公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收到前期的应收账款和应收票面＋当期预 收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失 上述公式的思路是：销售商品收到的现金包括销售时收到的现金、收回前期销售的现金、当期预收的现金和当期收回已核销的坏账损失收到的现金等等。当期由于发生销售退回而支付的现金减少当期销售商品、提供劳务收到的现金。 收到前期核销的坏账，其会计处理为： 借：银行存款 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 企业的现金增加。 2.调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 也以“销售商品、提供劳务收到的现金”为例，调整法思路是： 先把本期的销售收入和销项税都视同现销处理，即认为都收到了现金，对于没有收到现金的销售，例如应收账款的增加，从主营业务收入和应交税金销项税额中减去，而应收账款的减少说明收到的现金增加（收回前期销售的现金），收回前期核销的坏账的道理同上。 很多考生在学习的时候，误认为这两种思路是矛盾的，不能清楚的分辨这两种方法，其实这两种方法道理是一致的。针对考试，一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：①资产负债表；②利润表；③其 他有关资料。一般来说，在调整法下，比较难理解的项目有两个，即“销售商品