学习资料,电大培训,金融培训,参考资料,初级中级职称培训00253.pptVIP

第二节　财产清查的方法 三、往来账款的清查：发函询证 ① 自查账簿：“应收、预收、应付、预付”等 ② 编写“对账单”，发函询证对方单位（签章） ③ 编写“往来账款清查表”，标注异常账款 【课堂练习】 1、在各种实物清查过程中，实物保管人员必须在 场，参加盘点，但不得单独承揽清查工作。 2、下列不属企业与银行之间未达账项的是（单） A、企业存入银行的款项，已作为本单位银行存 款增加项入账，而银行尚未登帐。 B、企业开出支票从银行存款中支付款项，企业 已作为本单位银行存款的减少项入账，银行 已经付款和记账。 C、银行代企业收取的款项，银行已为企业银行 存款的增加登记入账，而企业尚未收到有关 凭证，尚未登记入账。 D、银行代企业支付的款项，银行已作为企业银 行存款的减少项登记入账，而企业未收到有 关凭证，尚未登记入账。 3、库存现金的清查是通过实地盘点法进行的。 4、以下资产可发函询证清查的是（单） A、煤炭 C、固定资产 B、银行存款 D、应收账款 5、可作为调整账面数字的原始凭证的是（单） A、实存账存对比表 B、银行存款余额调节表 C、往来款项对账单 D、盘存单 第三节　财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 　1、分析账实不符原因和性质，提出处理建议 　2、积极处理多余积压财产，清理往来款项 　3、及时调整账簿记录，保证账实相符 　4、总结经验教训，建立健全各项管理制度 二、财产清查结果处理的步骤和方法 （一）财产清查结果处理的步骤 1、审批之前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等 已经查实的数据资料，编制记账凭证登记账簿 ，以待处理财产损益账户反映，使账实相符 【例】清查后,发现**资产溢余/短少5 868元。 借：银行存款（待处理财产损益） 5 868 贷：待处理财产损益（银行存款） 5 868 2、审批之后的处理 根据审批意见，进行差异处理，调整账项， 并据以登账 （1）现金、银行存款盘盈，确认为营业外收入； 借：待处理财产损益 5 868 贷：营业外收入 5 868 （2）现金盘亏确认为管理费用、其它应收款等； 借：管理费用 5 868 贷：待处理财产损益 5 868 （3）固资盘盈，通过“以前年度损益调整”反映 不分批准前批准后，确认以前记账差错 借：固定资产 5 868（重置成本） 贷：以前年度损益调整 5 868） 如，期末结转为留存收益，则： 借：以前年度损益调整 5 868 贷：利润分配—未分配利润 5 868 （4）固资盘亏，确认为营业外支出； 借：营业外支出 5 868 贷：待处理财产损益 5 868 （5）存货流动资产盘盈一般冲减管理费用； 【例】财产清查后,发现多出一批螺丝5 868元。 （借：原材料—螺丝 5 868元 贷：待处理财产损益 5 868） 借：待处理财产损益 5 868 贷：管理费用 5 868 （6）存货流动资产盘亏根据情况，确认为“其它 应收款”“管理费用”“营业外支出”等 【例】清查后,发现螺丝短少，计5 868元 （借：待处理财产损益 5 868元 贷：原材料—螺丝 5 868元） 借：其它应收款/管理费用/营业外支出 5 868元 贷：待处理财产损益 5 868 【课堂练习】 1、盘亏的存货，报经批准处理后进行账务处理时 ，应分情况计入有关账户，但不应计入： A、管理费用 B、营业费用 C、营业外支出 D、其他应收款 2、某企业进行现金清查时，发现实有数比账面多 100元，经反复核查原因不明，应做（单）处理 A、归出纳个人所有 B、冲减管理费用 C、确认为营业外收入 D、确认为其他