中级财务管理第三章预算管理要点.pptxVIP

第三章 预算管理;第一节 预算管理的主要内容;第二节 预算的编制方法与程序;弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系， 按照预算期内可能的一系列业务量( 如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。理论上， 弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 运用弹性预算法编制预算的基本步骤是: 第一步: 选择业务量的计量单位; 第二步:确定适用的业务量范围; 第三步:逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系; 第四步:计算各项预算成本，并用一定的方式来表达 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法: 公式法： y = a + bx 其中， y 表示某项预算成本总额， a 表示该项成本中的预算固定成本额， b 表示该项成本中的预算单位变动成本额， x 表示预计业务量。 列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算实际业务量的预算成本“ 混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序