CPA注会税法难记知识点汇总.pdfVIP

难记知识点汇总 1.一般纳税人取得的国际货物运输代理业务发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税 额。 PS ：自2010 年1 月1 日起，对中国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税 PS: 国内货物联运，结算单据（合同）所列运费的结算方式不同而计税依据不同，即起运地 全程结算运费的，按全程运费为计税依据；分程结算运费的，应以分程运费为计税依据。 国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的按本程运费计算贴花，承运方为外国 运输企业的免纳印花税。 2.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持 有的债权转为股权不征收营业税。 3.货物期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。上海期货交易所的会员和客户通 过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税 4.融资性售后回租业务既不征收增值税也不征收营业税。 融资租赁合同属于借款合同交印花税 PS ：企业所得税：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方 法扣除： （1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除； （2 ）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当 提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得直接扣除。 关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题 PS:企业所得税关于融资租赁所得的税务处理 （1）融资租赁所得的性质，属于利息所得； （2）融资租赁所得的应纳税所得额，为租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企 业的价款）扣除出租设备、物件的价款后的余额； （3）在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的融资租赁所得，由中国境内企业在支 付时扣缴企业所得税。 5.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于征收增值税的范围，不征收增值税 6.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资 产以及与其相关联的债务、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税 范围，不征收增值税其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 PS ：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 7.纳税人提供的矿产品资源的开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应 税劳务，应当缴纳增值税。 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层图层沙层等）剥离和清洗劳务，以及 矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 8.金银首饰以旧换新业务，按其销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税除此之 外的以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的 收购价格。 9.销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村放映收入免征增值税和 营业税 10.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投 资提供给债转股新公司的，免征增值税 11.商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保专用部分）化妆品等消费品 不得开具增值税专业发票 12.烟酒批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 除此之外不在同一县市的，都是总机构和分支机构分别向其主管税务机关申报纳税 13.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，以纳税人收 回的应税消费品的数量为应税数量。受托方代收代缴消费税的同时，以受托方所在地适用税 率代扣代缴城建税和教育费附加 14.以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为， 不征收营业税。投资后转让其股权的也不征收营业税。 对比：以房地产投资联营，投资者参与利润分红共担风险的，按房产余值作为房产税计税依 据，以房地产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租房按租金收入计缴房产税。 对比：土地增值税:对于以房地产进行投资联营的，投资联营一方以土地作价入股进行投资 作为联营条件，将房地产转让到所投资联营企业中时，暂免征收土地增值税，但是对投资联 营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但投资联营的企业属于从事房地产开发 的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的，应当征收土地增值税。 15. 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备 及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作