第3章 会计科目和账户精要.ppt

* 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 2、总账与明细账的关系 总账 提供总括核算资料 按照总分类科目设置 仅以货币计量单位记录 明细账 提供详细核算资料 按照明细分类科目设置 货币计量+实物量度 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 3、平行登记举例 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 借：生产成本—M产品 41 000 —N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 —乙材料 60 000 —丙材料 4 000 “生产成本”——成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 4、总账与明细账试算平衡方法——编制试算表 * * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 6、复合会计分录的分解 【例3-8】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 课堂练习题3： （1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （2）从银行提取现金3 000元备用。 （3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （4）用银行存款100 000元偿还短期借款。 要求：根据以上经济事项编制会计分录。 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 第四节 总分类账户和明细分类账户 的平行登记 1、定义 2、试算平衡的基本方法 3、理解试算平衡的注意事项 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 1、定义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 2、试算平衡的基本方法 （1）六栏式试算平衡表 ①发生额平衡法 ②余额平衡法 ③理解六栏式试算平衡表的注意事项 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * ①发生额平衡法 （1）六栏式试算平衡表 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * ②余额平衡法 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 总分类账户发生额及余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 必须指出的是： 试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。 通过试算平衡无法发现以下错误： （1）漏记或重记某经济业务 （2）会计分录中的账户错误或方向错误 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * ③理解试算平衡的注意事项（1/3） （1/3）必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。 不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * 一定期间内的平衡 * 基础会计 第3章 会计帐户和借贷记账法 * （2/3）必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。 一部分账户之间不会存在平衡关系。 *