《税务会计》第7章企业所得税会计.ppt

2. 递延所得税负债 确认递延所得税负债时， 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 清偿负债时， 借：递延所得税负债 贷：所得税费用——递延所得税费用 3. 递延所得税资产、负债的期末调整 资产负债表日，确认的“递延所得税资产”大于“递延所得税资产”期初余额的差额。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 确认的“递延所得税资产”小于“递延所得税资产”期初余额的差额，作相反会计分录 资产负债表日，确认的“递延所得税负债”大于“递延所得税负债”期初余额的差额。 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税资产 确认的“递延所得税负债”小于“递延所得税负债”期初余额的差额，作相反会计分录 4. 计算当期应交所得税 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 第四节 企业所得税的征收 一、源泉扣缴 对非居民企业应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 二、纳税期限及缴纳方法 （一）纳税期限 1. 纳税年度 2. 分期预缴和汇算清缴 3. 其他规定 （二）缴纳方法 三、纳税地点 1.居民企业纳税地点 企业登记注册地 实际管理机构所在地 2.非居民企业纳税地点 机构、场所所在地 扣缴义务人所在地 第七章 企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税的会计处理 第四节 企业所得税的征收管理 学习目标 （一）知识目标 ◆了解企业所得税的相关基础知识； ◆掌握企业所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业所得税的会计处理； ◆掌握进行企业所得税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行企业所得税会计处理的能力。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 二、企业所得税的特点 将企业划分为居民企业和非居民企业 2. 征税对象是应纳税所得额 3. 征税以量能负担为原则 4. 实行按年计征、分期预缴的办法 三、企业所得税的纳税人 在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），但是不包括个人独资企业和合伙企业。 居民企业 2. 非居民企业 四、企业所得税的征税对象 是指企业的生产经营所得和其他所得 居民企业的征税对象：就其来源于我国境内、境外的全部所得纳税。 2. 非居民企业的征税对象：就其来源于我国境内的所得纳税。 3. 所得来源的确定 五、企业所得税的税率 1.基本税率为25% 2.低税率为20% 3.优惠税率为15% 第二节 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 （一）收入总额 1. 销售货物收入 2. 提供劳务收入 3. 转让财产收入 4. 股息、红利等权益性投资收益 5. 利息收入 6. 租金收入 7. 特许权使用费收入 8. 接受捐赠收入 9. 其他收入 （二）不征税收入 （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入 （三）免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入 （四）准予扣除项目 基本范围： 成本 费用 税金 损失 其他支出 2. 部分扣除项目的具体范围和标准： （1）工资、薪金支出 （2）五险一金 （3）借款费用 （4）利息支出 （5）汇兑损失 （6）职工福利费、工会经费和职工教育经费 （7）业务招待费 （8）广告费和业务宣传费 （9）环境保护专项资金 （10）保险费 （11）固定资产租赁费 （12）劳动保护支出 （13）总机构分摊的费用 （14）公益性捐赠 （五）不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益性捐赠支出以外的捐赠支出。 （6）赞助支出。赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出。未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）与取得收入无关的其他支