第7章企业所得税答案.docVIP

第7章 企业所得税 一、单项选择题1．A 2．A 3．C 4．B 5．B 6．B 7．D 8．B 9．A 10．B 二、多项选择题 BD 2．ABD 3．BCD 4．AC 5．BCD 6．CD 7．ABD 8．BDE 9．CDE 10．BD 三、计算题 12．〔（625－600）－20〕×27％＝1.35万元。 2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。 3〔（1600－600－460）－400＋50〕×33％＝62.7万元。 税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。 4根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年收入总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰，该独资企业只能在税前扣除4万元的招待费用。根据规定计算，该独资企业2000年度应缴纳个人所得税189250元。 5应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元） 应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元） 应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元） 教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元） 扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元） 有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元） 有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。 计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及三费相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。 根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2005年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元）其中，由于实发工资120万元及其所提三费均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。 根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2005年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25（万元） ÷420）＝23.1万元 B 138.6×（100÷420）＝33万元 C 138.6×（50÷420）＝16.5万元 在A国缴纳21万元，低于限额，可全额扣除；在B国视同缴纳税20万元，低于限额，可全额扣除；在C国缴纳17.5万元，高于限额，其超过部分1万元不能扣除。 ③在我国应纳所得税＝138.6－21－20－16.5＝81.8万元