基于工作底稿法研究现金流量表调整分录的编制规律_1.docVIP

基于工作底稿法研究现金流量表调整分录的编制规律 [摘 要] 本文在 分析 现金流量表调整分录编制的难点及其 研究 必要性的基础上，以工作底稿为手段，结合案例从 理论 上探讨了现金流量表调整分录借贷名称、借贷方向的确定及借贷金额的 计算 等 问题 ，并据以提出了现金流量表调整分录编制的一般 规律 。 　　[关键词] 工作底稿法；现金流量表；调整分录 　　　 　　现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。《 企业 会计 准则第31号—现金流量表》指南和CPA教材介绍的现金流量表编制 方法 主要是工作底稿法和T型账户法。当 应用 工作底稿法或T形账户法编制现金流量表时，需要编制大量的调整分录，涉及项目多，分析工作量大。如果 经济 业务复杂、繁琐，翻阅、分析账户记录工作量还将增加，在实践操作上，容易造成遗漏，数据的准确性不能得到保证。在会计实务操作中，哪些项目需要调整不容易确定，调整分录如何编制也不易掌握，项目的调整程序又无规律可循，给企业的会计报表编制工作增加了一定的难度。为此，无论在实务工作中，还是在会计理论界，财务会计人员纷纷另避蹊径，研究、寻找各种可替代或可辅助编制完成现金流量表的方法，比如公式法、复式分录法、辅助明细账法、现金日记账法、日记凭证法等等。但是，这些方法只能治标、不能治本，使得工作底稿法或T形账户法在理论研究中无法得到深化和积极推广，以致使其在实务工