第四章 主要经济业务核算精要.ppt

结转制 造费用 归集制造费用 分配制造费用 结转制造费用 （三）制造费用的归集与分配 间接投入 的费用 制造费用 生产成本—甲 生产成本—乙 生产成本—…… （三）制造费用的归集与分配 二、生产过程业务的核算 各类成本费用如何分配 商品销售收入，是指企业在销售商品等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 商品销售成本，是指与销售商品收入相关的销售成本，即已售商品的制造成本。 第四节 销售过程的核算 销售过程的会计核算 购买方 企业 产品 现金、票据、应收款等 两个需要考虑的方面： 第一是资金的收回，即销售收入。 第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。 为了核算企业销售过程业务，会计上应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用” 、“营业税金及附加”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应交税费”等账户。 销售过程核算涉及的相关会计账户 借方 主营业务收入 贷方 1. “主营业务收入”账户 企业销售商品（包括产成品、自制半成品等）或让渡资产使用权所实现的收入 发生的销售退回和转入“本年利润”账户的收入 借方 主营业务成本 贷方 2. “主营业务成本”账户 当月发生销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售产品成本 已售商品、提供的各种劳务等的实际成本 借方 销售费用 贷方 3. “销售费用”账户 登记转入“本年利润”账户的销售费用 登记发生的各种销售费用 借方 营业税金及附加 贷方 4. “营业税金及附加”账户 登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末转入“本年利润”账户中的营业税金及附加 登记按照规定计算应由主营业务负担的税金及附加 借方 应收账款 贷方 5. “应收账款”账户 登记实际收到的应收款项和企业将应收款改用商业汇票结算而收到的商业汇票，以及转作坏账损失的应收账款 登记经营收入发生的应收款和已转作坏账损失又收回的应收款，以及代购货单位垫付的包装、运杂费等 期末余额 借方 应收票据 贷方 6. “应收票据”账户 登记票据到期收回的票面金额，持未到期票据向银行贴现的票面金额 登记企业收到的应收票据 期末余额 一、供应过程核算的主要内容 供应过程 主要指企业物资的采购及验收入库、机器设备等固定资产以及其他资产购建取得的过程。 供应方 企业 材料 （或货物） 现金、银行存款等 供应 单位 购入 企业 发 票 发 票 买价+采购费用 货款金额 运输费、装卸费和保险费、合理损耗、挑选整理费用、税金等 发货 运费单据 运费单据 （一）原材料及其采购成本的确定 固定资产概念 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; 2、使用寿命超过一个会计年度。 企业能够控制与该项固定资产有关的经济利益流入企业，且该固定资产的成本能够可靠计量。 （二）固定资产及其初始成本的确定 固定资产一般应按取得时的成本作为入账的价值。 购置的固定资产入账价值包括： 支付的买价 包装费 运输费 安装成本 相关税金 + + + + 等 固定资产成本的确定 使用过程 损耗 折旧 一方面使固定资产价值减少,计入累计折旧账户的贷方 另一方面使企 业的费用增加 固定资产 行政管理部门固定资 产折旧增加管理费用 生产车间固定资产折旧增加制造费用 （二）固定资产的使用过程 供应过程核 算的账户 原材料 固定资产 应付账款 应交税费—应交增值税 预付账款 应付票据 材料成本差异 材料采购 在途物资 （三）供应过程核算涉及的相关会计账户 企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 借方 在途物资 贷方 购入材料物资的买价 已完成采购手续、验收入库 和采购费用 材料物资的采购成本 尚未验收入库的在途物资 成本 1、“在途物资”账户 适用于原材料按计划成本法核算的企业，用于核算企业外购各种材料的买价和采购费用，确定物资采购的实际成本。 借方 材料采购 贷方 外购材料的实际采购 已验收入库的实际成本 成本 尚未验收入库原材料的