小企业会计准则_纳税会计实务.doc

2012.1.1购进财务软件一套，原值120万，摊销10年，2012摊销额=12万 会计分录：借：管理费用——无形资产摊销 12 贷：无形资产 12 无形资产借方余额=120-12万=108万 2013.1.1开始执行小企业会计准则 无形资产借方余额=120-12万=108万 无形资产借方余额=120万 累计摊销贷方余额=12万 108万 递延收益——1.与未来收益相关的 2.与资产相关的 1.2013.12收到补偿2014年补偿员工野外出勤资金100万 2013年 借：银行存款 100 贷：递延收益 100 2014年 借：递延收益 50 贷：营业外收入——政府补助收入 50 2.2013收到厂房建设基金200万，该办公用房预计2014.5投入建设，10月完工 2013 借：银行存款 200 贷：递延收益 200 2014 借：在建工程——办公用房 200 贷：银行存款 200 10月完工 借：固定资产 200 年限20年，残值5% 贷：在建工程 200 11月计提折旧 借：管理费用——折旧费 0.79 贷：累计折旧 0.79 借：递延收益 0.79 贷：营业外收入——政府补助收入 0.79 第一章小企业税务会计概论 第一节小企业税务会计的对象 纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象，企业以货币形式表现的税务活动，主要包括以下几个方面： 一、计税基础和计税依据 1流转额 流转额是企业在经营过程中的销售（购进）量、销售（购进）额、营业额等，它是各种流转税的计税依据，又是所得税的计税基础和前提 2.成本、费用额 成本、费用是企业在生产经营过程中的耗费和支出，它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用，成本、费用主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。 一定会计期间的成本、费用总额与同期经营收入总额相比，可以反映企业的生产经营成果，财务会计记录的成本、费用、支出额，按税法规定允许在税前扣除的部分是计算应纳税所得额的基础 3.利润额与收益额 财务会计核算的经营利润、投资收益，需要按税法规定调整、确认为应税利润、应税收益，它是正确计税的基础。 4.财产额（金额、数额） 对各种财产税，如房产税、土地税、契税、遗产与赠予税等，需要在财务会计对各类资产确认、计量、记录的基础上，按税法规定的税种，正确确认应税财产金额或数额。 企业自建房屋建筑物 1000万，建筑面积6000平米，装修费用400万（初始装修），土地价值500万，占地面积10000平米。 固定资产入账价值=1000万，长期待摊费用 400，无形资产=500万 房产税计税金额=1000+400+500 容积率50%，土地价值全额并入房产产税计税金额中。 容积率50%，土地价值,按建筑面积的2倍计算并入计税金额 建筑面积/占地面积=6000/10000=60% 建筑面积/占地面积=4000/10000=40% 土地单位成本=500/10000= 0.05 应交房产税计税金额的地价=0.05*4000*2=400 5.行为计税额 对行为税（如印花税），应以财务会计确认、记录的应税行为交易额或应税数额为课税依据。 购销合同、仓储合同、货物运输合同、财产保险合同、借款合同（仅指向金融机构的借款合同）、建安合同、勘察设计、技术合同（）、财产租赁合同（6个月）、产权转移书据200 实收资本——A/B 100 实收资本——C/B100 营业账簿、资金账簿（实收资本+资本公积净增加额）100 +100 -100 100， 二、税款的计算与核算 按税法规定的应缴税种，在正确确认应税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理。 三、税款的缴纳、退补与减免 自于各种税的计税依据和征收方法不同，同种税对不同行业、不同纳税人的会计处理也有所不同，因此，反映各种税款的缴纳方法也不尽一致。企业应按税法规定，根据企业会计制度，正确进行税款缴纳的会计处理。对企业多缴税款，按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理，减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用，因此对减、免税款，企业应正确地进行会计处理。 2014.7销售种子117万，增值税一般纳税人 借：应收账款——A 117 贷：主营业务收入 ？ 四、税收滞纳金与罚款、罚金 企业因逾期缴纳税款违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款