会计内控视角下的商业银行操作风险管理.pdfVIP

金融论苑! #$%$’ ()*+ 会计内控视角下的商业银行 操作风险管理 !韩素莹 / 0 摘 要 近年来，随着一些金融大案要案的发生，人们开始关注操作风险。但是，关于操作风险的研究主要集中在操作风险的 度量模型及管理框架，涉及会计内控方面较少。本文拟从这方面入手，通过正确理解操作风险，对会计内控和操作风 险的关系、当前银行会计内控的缺陷以及银行操作风险形成的原因进行分析，进而找出完善会计内控、防范操作风险 的建议和对策。 / 0 关键词 商业银行；操作风险；会计内控 / 中图分类号0 12.$% .. / 文献标识码0 3 / 文章编号0 !$$- 4 5$# 6 #$$- 7 $# 4 $ ! 4 $. / 0 （ ） 作者简介 韩素莹，温州广播电视大学副教授，主要从事财务会计研究。 浙江 温州 .#5$$$ 一、操作风险涵义及其特点 《 现代银行三大风险是信用风险、市场风险和操作风险。在#$$ 年通过的 巴塞尔新资 》 本协议 中，巴塞尔银行业监管委员将操作风险定义为：由于不完善或有问题的内部操作 过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。这一定义可以从以下方面 来理解。 !% 操作风险主要来源于企业的日常运营，人为因素在引发操作风险的因素中占有直 接的、重要的地位。操作风险可分为四大类：一是人员因素引起的操作风险，包括操作失 （ ） 误、违法行为 员工内部欺诈 内外勾结欺诈 、违反用工法、关键人员流失等情况。二是流 程因素引起的操作风险，又分为流程设计不合理和流程执行不严格两种情况。三是系统 因素引起的操作风险，包括系统失灵和系统漏洞两种情况。四是外部事件引起的操作风 险，主要是指外部欺诈、突发事件以及银行经营环境的不利变化等情况。如果说市场风险 来自于金融产品价格的波动、信用风险来自于借款者偿还能力的变化，绝大多数的操作风 险更多可以归因于有意或无意的、来自企业内部或外部的人为操作失误。在’()*+ 银行监 管委员会定义的 种操作风险损失事件类型中，有 种直接与人为操作有关。 , - #% 操作风险是一种纯粹风险，一旦发生会造成巨额损失。尽管近年来人们才开始关 注操作风险，但操作风险比信用风险和市场风险更广泛地分布于银行经营管理的方方面 面，有些操作风险一旦发生就会造成极大的损失，甚至危及到银行的存亡。 .% 操作风险是一个涵盖多种风险的集合概念。操作风险包括许多不同的种类，如信