会计学基础-第2章.pdf

第二章 会计循环（一） 1 第二章 会计循环（一） 第一节 交易、事项分析与会计恒等式 一、会计工作的简要描述 会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式薄记系统（包括日记帐或日记帐、 会计帐薄和会计报表系统）对经济业务进行记录（记帐）、分类、汇总、计算、整理（算帐）， 并在此基础上编制和解释财务报告来完成的。在这个系统中，记帐、算帐是会计人员“生产” 信息（加工数据）的过程，财务报告是会计人员“生产”的产品（会计所生成的信息是以财 务报告的方式提供给信息使用者的）。这个过程与一个电子电路比如收音机的负反馈电路非常 相似：收集经济业务所反映的数据的日记帐或日记帐相当于收集声波的磁性电棒，分类帐的 作用类似于这个电路中的信息载体如二极管、三极管以及电容、电阻等，报表相当于扬声器 （喇叭）。电路设计相当于企业会计制度设计或更具体地说，相当于我国的会计核算形式。会 计信息系统加工乃至生成最终产品的过程，包括许多具体的会计程序，并要依次完成一定的 基本步骤。在会计上，这些依次继起、周而复始的以记录为主的会计处理步骤称为会计循环 （Accounting cycle）。典型的会计循环可用下图来描述： 图表2- 1 期初资产负债表 结帐并过帐 交易分析 编制正式 编制分录 财务报表 编制调整后 过帐 试算平衡表 编制试算前 编制调整分 试算平衡表 录并过帐 第二章 会计循环（一） 2 上图说明，会计信息处理是一个周而复始、循环往复的过程，其基本步骤包括： 1、交易分析——确定各项交易对资产和权益的影响；`` 2、编制分录——在原始记录簿（日记帐）中序时记录交易； 3、过帐——将交易对各帐户的影响结果分类归集到其所影响的帐户中（把日记帐过帐到 相应的分类帐中）； 4、编制调整前试算平衡表——检验分类帐中的各项借方余额和贷方余额是否相等，并将 分类帐中的这些数据资料用编制财务报表所需的适当方式进行汇总； 5、编制期末调整分录并过帐——从而使各帐户能反映出最新情况； 6、编制调整后试算平衡表——再次检验分类帐中的各项借方余额和贷方余额是否相等， 并将分类帐中的这些数据资料用财务报表所需要的方式进行汇总； 7、编制正式财务报表——以说明本期会计主体的财务状况、经营成果和现金流动情况； 8、结帐——将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余额。 由上可知，会计要向外部信息使用者提供信息，第一步必须对经济业务进行分析，并采 用一定的方法予以记录。这里所谓的经济业务也称会计事项，是指哪些能用货币计量，并足 以引起会计要素增减变动的经济活动或经济事项（包括交易、事项和情况）。 二、交易、事项分析与会