高级会计实验验资料.docVIP

一、企业组织类型单位名称：天海振中机械股份有限公司法定住所：天海市珠江道15号法定代表人：杨帆营业执照：注税务登记：税号 000000019546312 设立日期：2002年12月20日电话：0851二、企业会计制度摘要 公司属于大批生产装配式机械执照企业，设有铸造、机加工、装配分公司（基本生产车间）及供电、机修分公司（辅助生产车间），主要生产甲乙两大类机械产品，部分产品销往国外。企业根据市场需要，实行以销定产的营销思想。本公司依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》和《企业会计制度》的规定，结合内部管理的需要，建立了内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部会计控制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。结合实验的要求，将相关的内容简要地摘录如下：财务部执行财政部财会〔2006〕 3号文件颁布的《企业会计准则》，在会计核算方面采用科目汇总表记账程序会计核算。纳税执行已颁布的增值税、所得税等税种法律、法规、实施细则。企业使用机打“增值税专用发票”，税率17%、营业税5%、教育费附加3%，核定每半个月交纳一次增值税。国外销售业务，设有外币存款户，外币收入按当日的银行汇率折合为人民币记账。材料核算实行厂内计划成本计价，计划价每年按市场预测调整一次。“材料采购”和“材料成本差异”明细账的设置均按材料科目开立账户。低值易耗品采用一次性摊销法，数额大的实行分期摊销法，包装物采用五五摊销法，存货采取永续盘存制。年度终了前，进行一次全面盘点清查。固定资产折旧采用平均年限法（也可以用双倍余额递减法）。月分类折旧率为：房屋建筑0.35%、机器设备类0.70%、其他类0.60%。企业固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本：与固定资产有关的修理费用等后续支出，计入当期损益。工会经费、职工教育经费、应付福利费分别按职工工资总额的2%、1.5%、14%提取。工会经费提取后划拨工会账户，职工教育经费采用发生时直接计入当期损益的方法。生产费用的归集分配按受益原则，根据计量记录、定额工时比例分配，两个分公司（辅助生产车间）采用按计划单价交互分配的方法分配。成本核算实行分公司（车间）、总公司两级核算，采取平行结算分步法。各分公司（基本生产车间）采用定额比例法计算完工产品成本和广义的在产品，总公司结转材料差异，统一调整企业产品成本。企业业务招待费按年销售额的0.4%限额列入管理费用，年末按照应收账款余额的0.5%提取坏账准备金，差旅费按当地政府规定的标准报销。企业每月按25%的税率预缴所得税，于每月结束后10日内办理完税入库手续，年底清算，多退少补。利润分配：按利润的10%和5%分别提取盈余公积金、任意盈余公积金，然后按45%比例向投资者分配红利。会计报表按月、年报送税务机关、开户银行、主管部门及国有资产管理局各一份。年度报表经会计师事物所注册会计师审核认定后，于年度终了120天内报出，并在指定刊物披露公司会计信息。实验业务资料（该套数据会计核算期为2007年起） 天海振中机械股份有限公司2007年12月1日总账科目余额表见表2.1。 会计科目 年初余额 12月1日余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 400.00 ? 277.19 ? 银行存款 379600.00 ? 2043365.40 ? 交易性金融资产 70000.00 ? 85500.00 ? 应收票据 8673.00 ? 9000.00 ? 应收账款 7500.00 ? 116000.00 ? 预付账款 3000.00 ? ? ? 其他应收款 2500.00 ? 30818.00 ? 材料采购 15000.00 ? 42750.00 ? 原材料 2300000.00 ?00 ? 周转材料 180000.00 ? 200000.00 ? 材料成本差异 ? ? ? 92835.00 委托加工物资 2500.00 ? ? ? 库存商品 570000.00 ? 1144096.88 ? 长期应收款 ? ? 39900.00 ? 长期待摊费用 30000.00 ? 45340.21 ? 长期股权投资 39000.00 ? 39000.00 ? 固定资产00 ?00 ? 累计折旧 ? 3430000.00 ? 3820000.00 ?在建工程 11827.00 ? 244250.00 ? 生产成本 1600000.00 ? 18154.62 ? 利润分配 ?