税收筹划与合理避税之医院篇.pptVIP

四、合理筹划——个人所得税 4.月度奖提高与公积金提高的税收比较 根据财税[2006]10号文件规定：“单位和个人分别在不超过职 工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金 允许在个人应纳税所得额中扣除，单位和职工个人缴存住房公积金 的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平 均工资的3倍，单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公 积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得 税（2012年度住房公积金扣除上限为1632.24元）”。 通过提高缴纳住房公积金的方法，既增加医务人员实际收入， 又能很好地避税，比单纯用提高奖金来激励职工更有效。 四、合理筹划——个人所得税 （五）对雇主为雇员承担税款的计税 2011年4月28日国家税务总局下发《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（2011年第28号）规定：“雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税”。 将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法有两种情况： 一是，雇主为雇员定额负担税款的计算公式为： 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额； 四、合理筹划——个人所得税 （五）对雇主为雇员承担税款的计税 二是，雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式： （1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。未 含雇主负担税款全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税 级距对应适用税率A和速算扣除数A； （2）计算含税全年一次性奖金。应纳税所得额=（未含雇主负 担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差 额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1-不含税级距 的适用税率A×雇主负担比例）。 四、合理筹划——个人所得税 【例题9】技师张某2012年1月以后，每月工资均为3700元，12月31日取得本医院发放的不含税全年一次性奖金16500元。请问：医院为张某定额负担1000元税款的情况下，张某取得不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为多少？个人实际负担的年终奖个人所得税为多少元？ 1.不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按照12个月分摊，每月的奖金= 2.含税的全年一次性奖金收入= 四、合理筹划——个人所得税 3.含税的全年一次性奖金收入 元+医院为张某定额负担1000元，计算应纳税所得额。 应纳税所得额= 4.应纳税所得额适用的税率和速算扣除数为按照12个月分摊后，每月 ，适用税率 %，速算扣除数为 ； 5.张某应缴纳个人所得税= 6.张某负担的个人所得税= 四、合理筹划——个人所得税 【例题10】2012年1月～12月，医生李某每月工资均为3400元，本院发放的不含税全年一次性奖金17950元，医院按30%的比例负担税款的情况下，请问：李某取得不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为多少元？个人实际负担的个人所得税为多少元？医院代负担的个人所得税为多少元？ 1.不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按照12个月分摊，每月的奖金= 适用税率 %，速算扣除数为 ； 四、合理筹划——个人所得税 2.因李某月工资为3400元，费用扣除标准为3500元； 应纳税所得额= 按12个月分摊,每月奖金 适用税率 %，速算扣除数为 ； 3.李某应缴纳个人所得税= 4.李某负担的个人所得税= 5.医院代负担的个人所得税税款= 四、合理筹划——个人所得税 （六）其他个所税政策 1.稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次,具体可分为： （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个 人所得税； （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再 在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出 版作为另一次； （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的 所有收入合并为一次，计征个人所得税； （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等 形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与 以前出版、发表时取得的稿