营改增政策详解与企业应对策略.pptVIP

揭开增值税的神秘面纱 税率 行业 17% 销售货物及加工修理劳务，有形动产租赁 13% 水气暖，报纸杂志书籍，粮食及农业生产资料 11% 建筑服务，不动产销售租赁，土地使用权销售，交通运输，邮政，电信 6% 销售无形资产，现代服务，生活服务，金融服务 简易征收办法的征收率为3% 特殊情况下简易征收的征收率为5% 2、最终的增值税征税范围 揭开增值税的神秘面纱 3、营业税与增值税区别 ——营业税是收入的固定比例，增值税取决于收入、支出（不含税）及内控的平衡关系。 项目收入 10亿元 项目支出 8亿元 营业税为 10亿元*5%=5000万元 增值税销项为 10亿元*11%=11000万元 增值税进项为？ 揭开增值税的神秘面纱 3、营业税与增值税区别 ——营业税算在收入之内，增值税算在收入之外。 报表变化 合同签订变化 施工方报价变化 项目预算变化 揭开增值税的神秘面纱 3、营业税与增值税区别 ——营业税监管较宽松，增值税监管很严格。 营业税非全国联网，增值税全国联网 营业税发票自己拿来做账就行，增值税发票必须经过税务机关认证环节 营业税对资金流要求不严格，增值税严格要求三流合一 揭开增值税的神秘面纱 一般 纳税人 小规模 纳税人 一般征税方法，进项可抵扣 简易征收办法，进项不可抵扣 3、增值税如何计算缴税 揭开增值税的神秘面纱 3、增值税如何计算缴税 ——小规模纳税人的标准上限是多少 ——一般纳税人如何认定 ——双方能不能相互转化 ——一般纳税人什么情况可以简易计税 揭开增值税的神秘面纱 4、覆盖全社会的增值税抵扣链条 ——从进口开始到消费或者出口结束 ——中间可能出现抵扣中断情况 ——无数抵扣链条连接成全社会增值税抵扣网络 增值税税负的两大影响因素 一、严格控制的增值税进项 四种可以抵扣情况 四种不允许抵扣情况 三种特殊情况 增值税税负的两大影响因素 二、情况复杂的增值税销售收入 1、增值税究竟应该什么时候缴纳？ 增值税暂行条例 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税税负的两大影响因素 二、情况复杂的增值税销售收入 营业税暂行条例 第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税暂行条例实施细则 第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 增值税税负的两大影响因素 二、情况复杂的增值税销售收入 营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 增值税税负的两大影响因素 二、情况复杂的增值税销售收入 营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 房地产公司去哪里了？？ 增值税税负的两大影响因素 二、情况复杂的增值税销售收入 兼营与 混合销售 价外费用 折扣折让 视同销售 价格核定 特殊情况的 收入确认 建筑企业营改增过渡政策 建筑业营改增过渡政策三原则 一、老项目可选老办法，新项目只能新办法 二、新项目中的特殊情况可选择简易征收 三、服务发生地预交与机构所在地申报相结合 建安企业营改增过渡政策 一、新项目与老项目 如何划分的两个标准 1、建筑工程施工许可证注明的开工日期 2、施工合同注明的开工日期 ——老项目可以选择简易计税 ——新项目只能选择一般计税 建安企业营改增过渡政策 二、特殊的清包工方式和甲供工程 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计