营改增业务知识2016.4.18.docVIP

营改增学习 营改增是国家税制改革的重要举措，对一般纳税人来说可以降低税负，对原是营业税单位来说管理的好可能存在降低税负，管理不好地加税税负，加强税收意识利国、利民、利企业，他是全员管理的部份体现。 一、营改增（全员） （一）营改增 将营业税征收的方式改为增值税征收的方式。 （二）时间 5月1日起“营改增”在新疆全面实施，首府3.1万纳税户、四大行业纳入“营改增”试点。? 二、营改增行业、税率和征收率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（生活服务） 11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 （五）增值税征收率为3%。 小规模纳税人，年应税销售额为80万元以下。 营改增”试点实施前的应税服务年销售额达到500万元。 （三）应纳税的计算 增值税是价外税： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额/（1+税率） 1.小规模纳税人（简易征收） ⑴简易征收的条件 A.5月1日以前的项目。 B.甲供材料的项目。 ⑵交税方式举例 营业税计税方法（计税方法（1.增值普通发票 第一联：记账联 销售方记账凭证 第二联：发票联 购货方记账凭证 2.增值税专用发票样本： 第一联：记账联 销售方记账凭证 第二联：抵扣联 购货单位抵扣税凭证 第三联：发票联 购货方记账凭证 五、准予抵扣（财务） 根据财税〔2016〕36号文规定 1.下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 六、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（4）项、第（5）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 七、增值税的核算 1．0%税率与免税的区别： 1）0%税率有进项，可办理退税； 2）免税不交增值税，税款转营业外收入 2．福利费专用发票不予抵扣，价税合计后入账。工会费、职教费、福利费建议实报实销不计提，其中返还工会的金额可自行支配。 3．业务招待费认证不抵扣，价税合计计入管理费用。 4．建立增值税明细账，应交税费下增设未交增值税、带抵扣。月末贷方无余额，借方余额结转留抵。 增值税三栏明细账 日期 凭证号 摘要 借方 贷方 方向 余额 月 日 合计 进项 已交 减免 进出口 转出未交 合计 销项 进项转出 进出口 转出未交