必看记dddddddddddddddd忆总结.docVIP

税 务 速算扣除数=全额累进税款—超额累进税款 价外税税款=不含税价格*税率=[含税价格/（1+税率）]*税率 工资薪金应纳税所得额=月工资收入—三险一金缴费—3500元，在中国境内无住所而在中国境内取得工资或在中国有住所而在中国境外取得工资的纳税人的应纳税所得额=月工资收入—三险一金缴费—4800元（工资按月计征） 个体工商户应纳税所得额=收入总额-不包含业主工资的成本费用及损失-业主的生计扣除3500*12=经营利润+业主当年工资-3500*12（按年计征） 对企事业单位承包承租经营所得的应纳税所得额=个人承包经营收入-必要费用—3500*12=分得的经营利润+个人取得的工资—3500*12（按年计征） 劳务报酬按次计征，每次收入不超过4000元，应纳税所得额=每次收入额—800元；每次收入在4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1—20%），应纳税款有加成规定，根据三级超额累进税率。 稿酬按次计征（对应税额减征30%），每次收入不超过4000元，应纳税所得额=每次收入额—800元；每次收入在4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1—20%），应纳税额=应纳税所得额*20%*（1—30%）=应纳税所得额*0.14 特许权使用费按次计征，每次收入不超过4000元，应纳税所得额=每次收入额—800元；每次收入在4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1—20%），适用20%税率。 财产租赁按次计征，每次收入减去相关税费和修缮费用后余额不超4000的，应纳税所得额=每次收入额—与租赁有关税费和修缮费—800元；如超过4000元，则应纳税所得额=（每次收入额—与租赁有关税费和修缮费）*（1—20%），适合20%税率。 10.财产转让应纳税所得额=收入额—财产原值（买入时支付价款+买入时相关税费）—转让时相关税费，适用20%税率。 11.利息、股息、红利、偶然所得（如中彩票）均无扣除，适用税率20%，2008年10月9日后利息免征税。 12.只有工资、个体工商和承租承包适合同项合并计算纳税。 13.税收优惠：个人通过非盈利的社会团体（如红十字会，宋庆龄基金会）、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%，如未超30%，则应纳税额=（应纳税所得额—捐赠额）*适用税率—速算扣除数；若超过30%，则应纳税额=应纳税所得额*70%*适用税率-速算扣除数。另外，国债是免税的，汶川地震国家下明文全额扣除。当场向儿童捐赠的不享受优惠。 14.边际税率就是五级七级超额累进中的适用税率，平均税率和实际税率均=应纳税额/应纳税所得额，名义税率就好比稿酬中的20%。 15.个税申报：工资按未减除费用（3500/4800）计算年所得（扣除三除一金）；个体工商按应纳税所得额计算年所得；财产转让按应纳税所得额计算年所得，核定征收的，实际征收率（1%，2%，3%）计算应纳税额，对应税所得率（5%，10%，15%）计算应纳税所得额。 股票转让盈亏相抵（所得与损失加总）为正数为申报所得额，为负数的按零填写。 其他均按收入总额计算年所得，年所得大于或等于12万元需自行申报。 16.合伙企业和有限责任公司的选择： 采取合伙：各合伙人应缴纳所得额=（经营利润+所有业主工资—3500*12*合伙人数）*分配比例；各合伙人应纳税额适合税率参照个体工商；加总得总税款。 采取有限责任方式：应纳企业税额适用税率25%；计算税后利润；利润分给投资者按利息、股息、红利征个人所得税；领取工资缴税；加总得总税款。参照公开课例题。 17.增值税征收率统一为3%，营业税考试会给出。综合税率为1.1A%。 18.节税点的税后收益=起征点临界值对应的收入额（起征点—0.01），例：李某从事服务业，起征点为3000元，求节税点营业额，设为X，则X—5.5%X=3000-0.01；如从事个体零售业务（增值税收价外税，起征点为不含税销售额），则X—[X/（1+3%）]*3.3%=3000*（1+3%）—0.01 19.股票期权施权时不征税；行权时应纳税所得额=（购买日收盘价—施权价）*股票数量，再按工资薪金征收个人所得税；如在行权日之前转让股票的，以转让净收益，按工资薪金缴个人所得税；单独按公式计算当月应纳税款：应纳税额=[（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数）*适用税率—速算扣除数]*规定月份数（并不减3500） 规定月份数等于施权日到行权日，算头算尾，如4月30日施权，5月2日行权，则规定月份数为2个月，如果超过12个月，按12个月算。行权后卖出股票，转让国内股票，免征税；转让国外股票，按财产转让所得计税。 20.收入确认是多纳税额，费用确认是少纳税额，折现后进行比较，收入纳税额越少越好， 费用少纳税额