国际经济法(978-7-300-14898-4)要点.ppt

第十章 国际税法法律制度 * 本 章 结 构 第一节 国际税法概述 第二节 国家税收管辖权 第三节 国际双重征税 第四节 国际逃税和国际避税 * 本章概要 跨国经济活动的当事人不可避免地会面对不同国家的税收管辖和税收征收， 各国政府则面临着既要有效维护本国税收主权又不阻碍国际经济发展的难题，国际税法的目 的就是通过国际税收的协调与合作来调整跨国税收征纳过程中产生的国际税收分配矛盾，协 调各国税收管辖权冲突，解决国际重复征税和国际重叠征税，防止国际逃税和国际避税，并 以此促进国际经济健康有序地发展。 * 司法考试要点 重点问题: 税收管辖权、国际双重征税、国际逃避税 难点问题: 国际重复征税、国际重叠征税、国际逃税、国际避税 * 第一节 国际税法概述 一、国际税法的概念和特征 （一）国际税法的概念 （二）国际税法的特征 1.主体的特殊性 2.客体的跨国性 3.法律规范的强制性 二、国际税法的宗旨和原则 （一）税收主权原则 （二）税收公平原则 （三）税收中性原则和税收效率原则 * 第一节 国际税法概述 三、国际税法的法律渊源 （一）国际税法的法律渊源 （二）国际税收协定 1.联合国范本和经合组织范本 2.中国对外签订国际税收协定的实践 * 第二节 国家税收管辖权 一、居民税收管辖权 （一）自然人的居民身份认定标准 1.住所标准 2.居所标准 3.居住时间标准 4.国籍标准 （二）法人居民身份认定标准 1.法人注册成立地标准 2.法人实际控制和管理中心所在地标准 3.法人总机构所在地标准 * 经典例题 在国际税法中，对于法人居民身份的认定各国有不同标准。下列哪些属于 判断法人纳税居民身份的标准?（2009/多选/87） A.依法人的注册成立地判断 B.依法人的股东在征税国境内停留的时间判断 C.依法人的总机构所在地判断 D.依法人的实际控制和管理中心所在地判断 * 经典例题 ［解析］ 在国际税法中，法人居民身份的认定主要有注册成立地标准、总机构所在地标 准及实际控制和管理中心所在地标准3种。我国现行税法兼采用前两种标准。因此，本题选 项ACD正确，B错误。 * 第二节 国家税收管辖权 二、来源地税收管辖权 （一）营业所得来源地的确定 1.基本原则———常设机构原则 2.常设机构的类型 3.常设机构利润范围的确定 4.常设机构原则的例外 （二）劳务所得来源地的确定 1.独立个人劳务所得的来源地标准 2.非独立个人劳务所得的来源地标准 （三）投资所得来源地的确定 （四）财产所得来源地的确定 * 第三节 国际双重征税 一、国际双重征税的概念和影响 （一）国际双重征税的概念和类型 1.国际重复征税 2.国际重叠征税 3.国际重复征税和国际重叠征税的区别 （二）国际双重征税的消极影响 * 第三节 国际双重征税 二、避免国际重复征税的方法 （一）免税制 （二）抵免制 （三）扣除制和减税制 * 经典例题 为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有哪些? （2005/多选/84） A.免税制 B.抵免制 C.扣除制 D.减税制 * 经典例题 ［解析］ 在国际上，收入来源国税收管辖权优先的原则已经得到广泛的承认，因此，在 收入来源国已优先征税的情况下，居住国就必须采取相应的措施来避免或缓解国际重复征 税。目前，居住国避免或缓解国际重复征税的方法主要包括免税制、抵免制、扣除制和减税 制4种。因此，本题选项ABCD均正确。 * 第三节 国际双重征税 三、缓解国际重叠征税的方法 （一）股息收入国采用的措施 1.对来自国外的股息减免所得税 2.允许母子公司合并报税 3.间接抵免制 （二）股息付出国采用的措施 1.双税率制 2.折算制 * 第四节 国际逃税和国际避税 一、国际逃避税的概念和影响 （一）国际逃避税的概念和区别 （二）国际逃避税的消极影响 二、国际逃避税的主要方式 （一）国际逃税的主要方式 1.不向税务机关报送纳税资料，隐匿应税所得 2.谎报所得额或虚构扣除 3.伪造账册或收支凭证 （二）国际避税的主要方式 1.通过纳税主体的跨国移动进行国际避税 2.通过征税对象的跨国转移进行国际避税 3.跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税 * 第四节 国际逃税和国际避税 三、国际逃避税的防范 （一）通过国内立法防范逃避税 1.一般国内法律措施 （1）加强国际税务申报制度 （2）强化对跨国交易活动的税务审查制度 （3）实行评估所得征税制度 2.特别国内法律措施 （二）通过国际合作防范逃避税 1.建立国际税收情报交换制度 2.在国