第一二章税收基础知识.pptVIP

第一章　税收基础知识概述 主讲：洪流 第一节　税收的概念与特征 一、税收的涵义 　税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定程序和预定标准向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。 第一节　税收的概念与特征 可以从以下几个方面来理解： 　1．征税的目的是为了提供公共产品，满足社会公共需要。社会公共需要包括四个方面： (1)保护国家主权和领土完整的需要，如国防、外交等的需要； (2)维持社会秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等的需要； 第一节　税收的概念与特征 　(3)维护和扩大社会再生产活动的需要，如兴建农田水利、交通、通讯等基础设施的需要。 　(4)保障和提高人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公共事业的需要。 第一节　税收的概念与特征 2．税收属于分配范畴 3．征税的主体是国家 4．征税依据的是国家政治权力 5．税收是国家取得财政收入的主要形式，也是政府干预和调控经济的重要杠杆 第一节　税收的概念与特征 二、税收的特征 1．税收的强制性 （1）国家征税凭借的是政治权力，而不是生产资料所有权，国家征税对不同所有者都可以行使。 （2）税收分配关系是国家和社会成员都必须遵守的权利义务关系。 （3）税收的这种权利义务关，是通过国家法律加以规范的。这种法律规范的最直接表现就是税法。 第一节　税收的概念与特征 2．税收的无偿性 　税收的无偿性是指国家取得税收以后，收入即归国家所有，不直接向纳税人支付任何报酬或代价，是一种无偿征收。 第一节　税收的概念与特征 3．税收的固定性 　税收的固定性是指税收是按国家法令规定的标准征收的，即纳税人、征税对象、税目、税率、纳税期限等都是税法中规定好的，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。 第一节　税收的概念与特征 三、税与费的区别 　费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在以下几个方面：　　 1．主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门；而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 　　 第一节　税收的概念与特征 　2．特征不同。税收具有无偿性，费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。 　３．用途不同。税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。 第二节　税收的职能 一、组织收入的职能 1、收入来源的广泛性 由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，凡在国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，凡有应税收入的都是纳税人，没有所有制的限制；此外，征税范围也十分广泛，既包括对流转额和所得额的征税，也包括对财产额的征税，还包括对某些特定目的和行为的征税； 第二节　税收的职能 2、收人获得的连续性 税法明确规定了纳税义务发生时间和纳税期限。因此可以保证税收收入及时、均衡地入库。只要社会再生产连续不断地进行，国家就能持续不断地取得税收收入。税收的固定性使税收在征收时间上具有连续性。 第二节　税收的职能 二．收入分配的职能 税收的收入分配职能，是指税收影响社会成员收入再分配的功能。税收收入分配职能主要体现在调整不同收入阶层的收入水平上。 　税收通过采用高低不同的税率，可以对社会收入分配产生不同的结果 第二节　税收的职能 三．资源配置的职能 　1、平衡产销供求关系 　2、促进经济结构合理 　主要是根据国家产业政策，通过对不同产品、不同行业以及不同产业部门的税收政策，向各产业的发展规模和结构比例；税收对所有制结构的影响，主要是通过区别对待的所得税政策，影响不同所有制经济的发展和结构调整。 第二节　税收的职能 3、促进资源的有效利用 四、宏观调控的职能 1、控制需求总量 2、调节供给结构 第三节　税收制度的基本构成要素 　税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的总称 一、我国税收制度设计的原则 　1.财政原则。税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。坚持税收的财政原则要量力而行，兼顾需要和可能，既考虑到国家的财政需要，又考虑到纳税人的负担能力。 第三节　税收制度的基本构成要素 　2.效率原则。政府设计税收制度时应讲求效率。一是要有利于优化资源配置，促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是在税收征收和缴纳过程中耗费成本要最小。 　3.公平原则。税收公平原则有横向公平和纵向公平两层含义。横向公平，即相同经济条件的纳税人承担等量税收。纵向公平，即不同纳税能力的纳税人承担不同的税收，即纳税能力