纳税评估竞赛 教材讲解.ppt

纳税评估辅导 纳税评估部分 一、纳税评估概念 1、概念-----强调真实性、准确性 纳税评估的核心不是对税收评估，而是对纳税人申报税源的真实准确性进行评估。 纳税评估不是对纳税人缴纳税款的评估，而是对纳税人取得的生产经营收入和经济效益的评估。 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 2、特点------客观性 、逻辑性 、系统性 、目的性 纳税评估可充分运用《税收征管法》赋予的法定权力，责成纳税人提供各类财务报表及与纳税有关的资料，对纳税人的经营状况和纳税情况进行评估、确认。 二、职能------评价其纳税申报的真实准确 ； ------筛选出主观故意和恶意涉税违法嫌疑人； ------提供涉税辅导和建议 ，降低纳税风险 。 纳税评估是一项融管理与服务为一体的综台性工作，既是管理手段．也是服务举措。 纳税评估与税收征管最明显的区别在于范围不同。 1、纳税评估与税务稽查的区别 性质不同 ：稽查：打击性；评估：服务性； 程序不同 ：稽查 ：固化 、法定；评估：简单、灵活 ； 实施形式不同 ：稽查 ：既可调账检查，也可进入涉税场所调查取证 ；评估：通常情况下在税务机关内部进行，当然也可实地调查； 处理方式不同 ：稽查 ：补税、加收滞纳金、处罚，必要时还要移送司法部门追究其刑事责任； 评估：一般是自查补缴、加收、滞纳金，不涉及处罚； 职能不同 ：稽查：专司偷、逃、抗、骗，解决主观故意，“少而 精” ；评估：管理和服务手段，解决非主观故意， “多而广” 约束力不同 ：稽查：强制性 ；评估：非强制性 ，评估中如评估对象拒不配合，纳税评估环节不能直接采取强制措施。 2、作用 -----加强税源监控能力，提升税收征管水平； -----提高纳税服务水平； -----加强征管各环节的联系，提高征管效能 ； -----提高纳税遵从度，促进业务素质的提高。 3、局限性 ------对象的局限性 （如：未申报户）； ------方法的局限性 （方法种类、指标体系）； ------环境的局限性 （如：数据信息 不丰富、不真实）； ------结果的局限性 （如：缺乏执行环节，评估税款的催报催缴、保全、强制执行由其他管理环节来完成 ） 二、纳税评估体系 1、纳税评估的原则 ----案头评估为主原则 ；纳税评估原则上在税务机关内部场所进行，实行案头评估 。 ----教育原则 ；对纳税人、扣缴义务人非故意行为不作偷税处理，采取自查自纠补缴税款的方式 。 ------非强制性原则 ；税务机关不得强求纳税人对评估中发现的疑点进行解释说明 、不得强求进行实地核查。 2、纳税评估的类型 按评估对象的多少可分为宏观评估和个案评估 ； 按确定对象的方式、方法的不同分为日常评估、专项评估和特定评估。 日常评估是运用一定的方法，对所有纳税人、扣缴义务人进行筛选确定评估对象开展的评估，是对非特定的纳税人和扣缴义务人开展的评估。 专项评估是由主管税务机关根据经营行业、注册类型、经营规模、管理类型等或根据重点税源户、亏损弥补户、减免税户、零申报户等类别属性筛选确定评估对象开展的评估， 是对特定的某类纳税人和扣缴义务人开展的评估。 特定评估是由主管税务机关根据管理需要或者上级税务机关交办、群众举报等信息确定评估对象开展的评估， 特定评估是对个别、特殊对象开展的评估工作。 3、方法体系 ------确定对象的方法 ---按确定对象的手段划分，可分为人工法、计算机法和人机结合法； 人工确定对象法多用于特定评估和专项评估中 。 ---按确定对象的方式划分，可分为纳税大户选择法、行业选择法、循环选择法、纳税状况总体评价选择法和其他选择法。 纳税大户选择法是指根据年纳税额、投资总额、销售(营业)收入、利润等指标，确认纳税大户作为纳税评估对象的方法； 行业选择法是指通过调查分析，选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等作为纳税评估对象的方法； -------评估分析的方法 --按评估的手段划分，分为人工法、计算机法和人机结合法； --按信息的处理方式划分，分为核对法和分析法； 核对法常用的方法有：申报与鉴定信息核对、申报与发票信息核对、未申报核对、零申报核对、申报计算核对、与相关税种核对、与外部数据核对等几种类型。 分析法常用的有：综合相关比较、本期与上期比较、本期与上年同期比较、本期与行业平均比较等四种分析类型。 --按指标参照的对象划分，分为横向分析法和纵向分析法； --按比较分析的方式不同，可