论健全医院财务内控之货币资金控制管理的思考.docVIP

　　论健全医院财务内控之货币资金控制管理的思考 论健全医院财务内控之货币资金控制管理的思考 　　一、货币资金控制的现实 　　随着我国卫生体制改革的不断深入，医院经济活动的不确定因素增加，这对于医院来说，须通过加强内部控制，加强医院的经济管理。建立健全公立医院内部控制制度，加强货币资金的内部控制和管理对保证医院的正常运转和经营效益意义重大。内部控制是一项非常重要的制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。 　　货币资金是指资金循环周本文由.L.收集整理转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，其大量、频繁地发生，出现记账差错和贪污舞弊的可能性较大。货币资金内部控制应达到货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。 　　二、货币资金管理应控制的环节 　　从货币资金的流向分类，公立医院货币资金内控体系应由两部分组成：货币资金流入的控制、货币资金流出的控制。 　　（一）货币资金的流入环节可能存在的漏洞 　　1、 收费环节的控制漏洞 　　有些公立医院的收费系统设置不够完善，存在个别收费员不按规定打印日报表的现象，那么这些收费员每日都有超额的库存现金并可挪作他用的；收费员保病人收据联与其他医疗检查科室检查员保留下的记账联再与存根联一起作废退费，双方合作贪污作废的金额；住院部收费员对不来结账的欠费病人私自减去一些费用，而达到退费结算目的进行贪污。 　　2、 票据管理混乱。 　　各种空白票据购、领、销手续登记不清，领用签名不全；手工发票管理不严谨，票据岗位核销不仔细，入账不及时，以及对病历的购、领手续登记不清，人为地制造漏洞进行贪污。 　　3、银行存款对账环节。 　　有些公立医院仍存在银行对账岗位由出纳兼任，或者有银行存款对账不及时的情况发生，对账岗位人员在对账中发现的问题认识不够、不及时上报等，都会导致该环节失控。 　　4、现金岗位每日回数制度执行不到位。 　　收费员、出纳等现金岗位没有每日清点现金，并且无人进行日常监管，备用金监管有缺失的可能。 　　5、往来款中的应收医疗款控制不到位 　　各种医疗费用应收款项对账、追款不及时，年度一久，应收账款项很难理顺，容易造成不必要的坏账，进而给医院造成一定的经济损失。 　　6、欠费控制 　　医疗欠费是指病人在医院接受医疗服务和消费药品未支付给医院相应费用而产生的医院应收款项。严重的医疗欠费会导致医院财务资金周转困难，不能及时支付医院其他费用支出，影响医院日常业务的正常运行。 　　（二）货币资金的流出 　　1、审批权限不明晰 　　医院未建立健全相应的财务支出审批制度，有可能导致审核、出纳、复核执行支出业务时会有操作风险。 　　2、岗位责任不明确 　　任何经济业务的全程应由经办科室或相关个人提出、会计审核相应的单据、复核根据各项规定和制度进行全面核对（包括金额、权限、合规等要素），进而出纳根据会计凭证指令付款。现在有些不规范的财务操作由出纳指挥会计如何制证，会计无法从账面对现金进行监控。 　　三、建立完整的流程与制度 　　（一）建立健全涉及货币资金的流程管理 　　不相容职务分离，任何一笔货币资金流入或流出业务不能由一人独立完成，都必须设立复核岗位，并加强事后监控。合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。 　　所有财务岗位必须建立岗位责任制，同时每项经济业务必须有执行的操作流程图，以便于主管领导发现并及时杜绝有可能出现的内控风险漏洞。 　　医院的病人欠费要建立事前、事中、事后控制制度。事前控制包括病人的身份审核、预交金下旬设置、担保制度管理；事中控制包括医生要合理选择治疗方案、适时计费与催缴、欠费担保控制；事后控制包括出院手续办理控制、出院后催收控制。从根本上杜绝各种可能的人为因素或疏忽大意造成的医疗欠费， 保证医院的正常运营。 　　（二）内部控制手段更新也是医院实施内部控制制度的重要方面 　　利用医院信息系统高效实施内部控制。如针对个别收费员不及时打印收费报表的情况，主管部门向信息部门提出每日固定时间定时办理日处理的自动操作，由专人进行收费总收款业务核对，当日收款金额无一遗漏。同时，在会计软件中设计防止重复操作遗漏操作和误操作的控制程序，建立操作日志制度，计算机程序中应对所有操作留有记录，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，加强内部牵制、内部审核、从而减少账务处理差错率。 　　（三）加强内控检查的力度和频率 　　有条件的医院可以组织审计、监察、财务、物资管理人员进行内控交叉检查，比如，可以系统了解被检查科室日常运作的流程、岗位责任，如是否有不相容职位分离；经济项目所有的过程是否由同一人经手；收费员的退费情况是否设立复核岗位等检查内容。 　　（四）加强财