深圳首违不罚和营改增培训课件.pptVIP

营业税改征增值税 根据财税〔2014〕43号《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，自2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点。 提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服务，税率为6%。 增值税税率和征收率 增值税的应税范围 营改增应税范围—交通运输业 营改增应税范围—邮政业 营改增应税范围-- 部分现代服务业 营改增应税范围--部分现代服务业 营改增应税范围--部分现代服务业 注意： 信息技术服务，不包括：网吧、网络游戏、社交网站。 文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。 鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房 地产中介等。 营改增应税范围—电信业 （从2014年6月1日起执行） 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务。传送、发射、接受或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率为11%。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络、提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。税率为6%。 营改增应税范围—电信业 （从2014年6月1日起执行） 境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 财税〔2014〕43号《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》从2014年6月1日起执行。 此次营业税改增值税行业范围不包含： 1.建筑业； 2.销售不动产等行业； 3.餐饮，娱乐等服务业。 YOUR LOGO YOUR LOGO YOUR LOGO 关于国税局最近发布的“首违不罚 ” 1.未按期办理变更登记 一、“首违不罚”具体适用的税收违法违章行为包括哪些？ 上述每一种违法违章行为均有一次机会不罚。 2.未按期办理纳税申报 3.未加盖发票专用章 4.未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票 5.丢失已开具发票（丢失百位发票5份以下，丢失千位发票2份以下， 或同时丢失百位发票5份和千位发票2份以下的） 1.同一税种（含税、基金、费，下同）连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为合并为一次处理。 2.同一税种不连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为分多次处理。 3.同一所属期不同税种的未按期办理纳税申报行为合并为一次处理。 二、未按期办理纳税申报适用“首违不罚”的规则是什么？ 1. 6月1日以前纳税人发生的违法行为，适用旧的处罚办法。 2. 6月1日以后纳税人发生的违法行为，适用新的处罚办法。 3. 6月1日以前的纳税人的违法行为若是一种连续行为，并且持续到6月1日以后的，适用“同一税种连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为合并为一次处理”规则，适用新的处罚办法 。 三、怎样划分适用“首违不罚”的时间界限？ 2014年6月1日起，纳税人发生的符合规定的“首违不罚”违法行为，都有一次机会不罚。具体规定如下： 2014年6月1日起，纳税人发生适用“首违不罚”的违法行为，且同类违法行为有多次的，只有最接近6月1日的一次违法行为可以适用“首违不罚”。 四、若纳税人在2014年6月5日、10日和15日分别丢失已开具的百位发票1份、3份和5份，是否可以自行选择其中一次违法行为适用“首违不罚”？ 小规模纳税人在季度中间被认定为一般纳税人的，若有小规模纳税人季度逾期未申报增值税和一般纳税人月逾期未申报增值税行为的，作为该纳税人两个逾期未申报行为，不属于“同一税种连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为”，不合并为一次处理。 五、企业2014年5月1日起被认定为一般纳税人，若第二季度小规模增值税与6月所属期一般纳税人增值税均逾期未申报，是否可以合并为一次处理？ 由于企业所得税纳税期限为一个季度，一般纳税人增值税纳税期限为一个月，因此该情况应作为纳税人两个逾期未申报行为，不属于“同一属期不同税种的未按期办理纳税申报的行为”，不合并为一次处理。 六、一般纳税人企业2014年第二季度所得税和6月所属期增值税均逾