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浅析如何加强财务公司的税收筹划 　　结合财务公司实际业务特点，从各个不同税种分析了税收筹划的方法，希望通过税收筹划研究，不断提高财务公司税收筹划水平。 　　 　　一、税收筹划的定义及其特征 　　 　　税收筹划是一种企业管理行为，它是指以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动精心安排，达到合法降低税收成本的经济行为。它具有以下几个特征： 　　（一）合法性 　　纳税筹划必须以守法合规为前提，这是区别于偷税的本质特征。税收筹划是最大限度地用好用足税收政策，充分运作各种税收优惠政策，最大程度地发挥税收的宏观调控作用。 　　（二）目的性 　　税收筹划应有明确的目的，即通过各种投资财务或其他经营管理活动的安排，使企业总体税负降低或合理延迟的目标。 　　（三）系统性 　　税收筹划不是单纯的税务安排，更多的体现的是对投资和具体经营活动的系统性的安排，这种综合安排的结果是能够预期资产收益的最大化和税负的最低化，税后筹划不是简单的时候税收计算或调整，而是事前和事中将税收的影响考虑到成本因素中去，在进行财务决算时统筹考虑税收成本，这是税收筹划最核心最本质的内 　　容。 　　 　　二、金融企业加强税收筹划的必要性 　　 　　1.进行合理税收筹划是实现企业价值最大化的内在要求。 　　2.加强税收筹划是适应税收制度改革， 规避涉税风险的客观要求。如何把握新的税制改革形式，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长，是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。要解决好新政策执行过程中可能面临的税务问题，有效防范和控制涉税风险，必须认真研究税收制度，加强税收筹划。 　　3.税收筹划是加强与外资金融机构竞争，提高金融服务效率的必然选择。 　　 　　三、财务公司作为非银行金融机构，在业务范围上有着比商业银行更为 　　 　　广泛的税收筹划空间 　　（一） 营业税 　　营业税征收范围广泛，在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要的作用。现行金融保险业的计税依据为其取得的营业额，适用税率为5%，由于税率为法定税率，不易筹划，故应将重点放在营业额上。 　　1.财务公司计缴营业税的范围：（1）贷款利息收入。根据国税发[2002]9号文件规定，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款良种，外汇转贷业务指直接从境外介入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位个人。一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款；（2）贴现利息收入；（3）股票、债券（含短期融资券）、基金买卖差价；（4）手续费收入：代理收付款、担保、资金证明等；（5）贷扣委存委贷利息收入；（6）其它业务收入。税法有关规定以资金投入取得的收入，不承担风险的应视为贷款业务，对其取得的收入视同贷款利息，按“金融业”征税。 　　2.营业税的特点：只要取得营业额，就要缴纳营业税，不管其成本、费用的大小，即使没有利润只要有了营业额，也要纳税。对此纳税人可以通过减少环节，分解营业额，来达到合理节税的目的。 　　3.营业税筹划上的几点方法：（1）一般贷款业务的筹划。一般贷款业务执行的是国际法定利率，故难以通过降低利率来达到节税目的，只得从贷款规模上考虑如何减少营业额，以减轻税收负担，可行的方法有：名义上降低降低贷款规模，再通过其他形式从借款企业取得补偿，以减少贷款所获得的利息，达到节税目的。在公司资金充裕的情况下，还可以与贷款单位签订长期贷款合同，以达到均衡利息收入，平摊税额到各个期间，有利于公司节余税款。（2）应收未收利息的筹划：按照国际税务总局中对贷款业务的规定，自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天，公司应及时将逾期贷款利息转表外，以避免因长期挂账既虚增收入又缴纳税费。（3）对于其他业务，如金融商品的买卖转让，中间代理业务等，关键在于减少卖出价或手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。补偿的方式有：以其他名义.直接从对方取得资金补偿，在对方直接或者间接列支有关费用。 　　4.充分利用税收优惠政策，开展收益好、税负低的业务。（1）对买进有价证券按期取得的利息收入比照存款利息收入，不征营业税；（2）对于贴现和转贴现，按照财税字[1995]079号和财税字[1997]045号文件规定，金融企业联行、金融企业与人行及同业之间的资金往来，金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。而贴现却是营业税征收范围，在考虑贴现及转贴现利率时应以税后实际水平衡量。这种事前税收筹划应成为业务产品配比的