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浅析如何加强财务公司的税收筹划.doc
浅析如何加强财务公司的税收筹划
结合财务公司实际业务特点,从各个不同税种分析了税收筹划的方法,希望通过税收筹划研究,不断提高财务公司税收筹划水平。
一、税收筹划的定义及其特征
税收筹划是一种企业管理行为,它是指以税收政策为依据,在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上,通过对投资、财务和其他经营活动精心安排,达到合法降低税收成本的经济行为。它具有以下几个特征:
(一)合法性
纳税筹划必须以守法合规为前提,这是区别于偷税的本质特征。税收筹划是最大限度地用好用足税收政策,充分运作各种税收优惠政策,最大程度地发挥税收的宏观调控作用。
(二)目的性
税收筹划应有明确的目的,即通过各种投资财务或其他经营管理活动的安排,使企业总体税负降低或合理延迟的目标。
(三)系统性
税收筹划不是单纯的税务安排,更多的体现的是对投资和具体经营活动的系统性的安排,这种综合安排的结果是能够预期资产收益的最大化和税负的最低化,税后筹划不是简单的时候税收计算或调整,而是事前和事中将税收的影响考虑到成本因素中去,在进行财务决算时统筹考虑税收成本,这是税收筹划最核心最本质的内
容。
二、金融企业加强税收筹划的必要性
1.进行合理税收筹划是实现企业价值最大化的内在要求。
2.加强税收筹划是适应税收制度改革, 规避涉税风险的客观要求。如何把握新的税制改革形式,掌握最新政策,规避税制改革给企业带来的影响,抓住契机推动企业的经济增长,是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。要解决好新政策执行过程中可能面临的税务问题,有效防范和控制涉税风险,必须认真研究税收制度,加强税收筹划。
3.税收筹划是加强与外资金融机构竞争,提高金融服务效率的必然选择。
三、财务公司作为非银行金融机构,在业务范围上有着比商业银行更为
广泛的税收筹划空间
(一) 营业税
营业税征收范围广泛,在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要的作用。现行金融保险业的计税依据为其取得的营业额,适用税率为5%,由于税率为法定税率,不易筹划,故应将重点放在营业额上。
1.财务公司计缴营业税的范围:(1)贷款利息收入。根据国税发[2002]9号文件规定,贷款分为外汇转贷业务和一般贷款良种,外汇转贷业务指直接从境外介入外汇资金,然后再贷给国内企业或其他单位个人。一般贷款业务,指除外汇转贷以外的各种贷款;(2)贴现利息收入;(3)股票、债券(含短期融资券)、基金买卖差价;(4)手续费收入:代理收付款、担保、资金证明等;(5)贷扣委存委贷利息收入;(6)其它业务收入。税法有关规定以资金投入取得的收入,不承担风险的应视为贷款业务,对其取得的收入视同贷款利息,按“金融业”征税。
2.营业税的特点:只要取得营业额,就要缴纳营业税,不管其成本、费用的大小,即使没有利润只要有了营业额,也要纳税。对此纳税人可以通过减少环节,分解营业额,来达到合理节税的目的。
3.营业税筹划上的几点方法:(1)一般贷款业务的筹划。一般贷款业务执行的是国际法定利率,故难以通过降低利率来达到节税目的,只得从贷款规模上考虑如何减少营业额,以减轻税收负担,可行的方法有:名义上降低降低贷款规模,再通过其他形式从借款企业取得补偿,以减少贷款所获得的利息,达到节税目的。在公司资金充裕的情况下,还可以与贷款单位签订长期贷款合同,以达到均衡利息收入,平摊税额到各个期间,有利于公司节余税款。(2)应收未收利息的筹划:按照国际税务总局中对贷款业务的规定,自2003年1月1日起,金融企业发放的贷款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的,纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的,该笔贷款新发生的应收未收利息,其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天,公司应及时将逾期贷款利息转表外,以避免因长期挂账既虚增收入又缴纳税费。(3)对于其他业务,如金融商品的买卖转让,中间代理业务等,关键在于减少卖出价或手续费收入,然后通过其他途径求得交换补偿。补偿的方式有:以其他名义.直接从对方取得资金补偿,在对方直接或者间接列支有关费用。
4.充分利用税收优惠政策,开展收益好、税负低的业务。(1)对买进有价证券按期取得的利息收入比照存款利息收入,不征营业税;(2)对于贴现和转贴现,按照财税字[1995]079号和财税字[1997]045号文件规定,金融企业联行、金融企业与人行及同业之间的资金往来,金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入,暂不征收营业税。而贴现却是营业税征收范围,在考虑贴现及转贴现利率时应以税后实际水平衡量。这种事前税收筹划应成为业务产品配比的
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