《国际会计准则》2001年合订本的变化.doc

《国际会计准则》2001年合订本的变化 ? 财政部会计准则委员会秘书处　　 　　国际会计准则委员会（IASC）自1973年成立以来，一直致力于制定和推广国际会计准则（IAS）。国际会计准则的官方语言是英语。每年初，国际会计准则委员会将截止当时已经发布的国际会计准则、解释公告等文告汇订成册，出版《国际会计准则》合订本（International Accounting Standards)。近年来，为推动IAS的广泛传播与应用，IASB陆续将《国际会计准则》合订本翻译成其他文本出版。2000年7月，经国际会计准则委员会认可的中文版《国际会计准则（2000年）》出版。这是在我国首次出版《国际会计准则》官方中文译本，该书翻译工作由财政部会计准则委员会秘书处完成，由国际会计准则委员会聘请成立的中文翻译审核专家组审定。 　　考虑到中文版《国际会计准则（2000年）》出版时间不长，经与国际会计准则理事会（IASB）协调，今年不再翻译出版2001年合订本。为便于中文读者了解2001年合订本相对于2000年合订本的重大改动情况，本文谨作如下综述。 　　一、《国际会计准则》2001年合订本变动概述 　　《国际会计准则》2001年合订本在结构上与2000年合订本完全相同，均包括章程、IAS公告前言、编报财务报表的框架、各项准则、各项解释公告、术语汇编、IAS的历史、索引等内容。发生变动的情况是，编入了2项新准则和7项新解释公告，删去了2项准则（《国际会计准则》2001年合订本目录见附件）。 　　具体来说，2001年合订本较2000年合订本的变动体现在以下几方面： 　　（一）准则部分 　　1．编入2项新准则，即IAS40（即《国际会计准则第40号》，以下类推）和IAS41。 　　2．5项准则附加了结论基础（Basis for Conclusions）。这5项准则为IAS19、IAS36、IAS38、IAS40和IAS41。通过附加的结论基础，有助于更好地学习和理解国际会计准则。 　　3．修订或修改了15项准则。修订的准则有3项，即IAS12、IAS19和IAS39。修改的准则有12项，即IAS2、IAS 8、IAS 16、IAS 17、IAS 18、IAS 20、IAS 27、IAS 28、IAS 31、IAS 32、IAS 34和IAS 36。 　　4．删去了2项准则 　　（1）IAS4由IAS16、IAS22和IAS38替代。在其1999年11月份会议上，IASC理事会决定撤销IAS4，这是因为，IAS4的内容已分别为IAS16、IAS22和IAS38所取代。在IAS16、IAS22和IAS38对报告期自1999年7月1日或以后日期开始的年度财务报表生效后，对IAS4的撤销开始生效。 　　（2）IAS25由IAS32、IAS39和IAS40替代。IAS25包括了债务性投资和权益性投资、对土地和建筑物的投资以及作为投资持有的其它有形资产和无形资产，IAS38在无形资产投资方面取代了IAS25的相关规定，IAS39在债务性投资和权益性投资方面取代了IAS25的相关规定，IAS40在投资性房地产方面取代了IAS25的相关规定。在这种情况下，IAS25仅剩下有限的内容，理事会认为没有必要单独制定一项国际会计准则，因此决定撤销IAS25，撤销决定对2001年1月1日或以后日期开始的年度财务报表生效。 　　5．其他准则没有变动 　　除上述变动外，其他准则没有变动，具体为：IAS1、IAS 7、IAS 10、IAS 11、IAS 14、IAS 15、IAS 21、IAS 22、IAS 23、IAS 24、IAS 26、IAS 29、IAS 30、IAS 33、IAS 35、IAS 37和IAS 38等17项准则。 　　（二）解释公告部分 　　编入新增的7项解释公告，即解释公告第19号至25号（SIC19－SIC25）。 　　（三）其他内容 　　2001年合订本中，IASC章程改为新的IASC章程；引言、术语汇编、IAS的历史和索引等均有相应变动；IAS公告前言和编报财务报表的框架这两个文件没有变化。 　　二、新发布的准则和解释公告 　　（一）新发布的准则 　　1．《国际会计准则第40号－投资性房地产》 　　IAS40规范投资性房地产的会计处理和相关披露要求。投资性房地产被定义为，为赚取租金，或为资本增值，或同时为着以上两个目的而（由业主或融资租赁的承租人）持有的房地产（土地或建筑物，或建筑物的一部分，或者土地或建筑物）。属于投资性房地产的情形包括：为长期资本增值而持有的土地（不包括在正常经营过程中为短期销售而持有的土地）；尚未确定未来用途的土地；报告企业拥有（或报告企业在融资租赁下持有）并在一项或多项经营租赁下租出的建筑物；准备在一项或多项经营租赁