第7章 编制报表前的准备工作.pptVIP

(一)收付实现制 (二)权责发生制 (三)收付实现制与权责发生制比较 二、期末账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 （一）应计收入 （二）应计费用 （三）预收收入 （四）预付费用 （五）其他帐项调整——固定资产折旧 固定资产折旧的核算 【例7】新华工厂1月份固定资产原价为300万元（其中生产车间200万、管理部门100万），年折旧率为12%。月末计提固定资产折旧。 折旧的计算： 月折旧率=12%÷12=1% 生产车间月折旧额=200×1%=2（万元） 管理部门月折旧额=100×1%=1（万元） 会计处理: 借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 30 000 第四节 对账与结账 一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 二、结账 （一）结账的内容 结账： 期末，在经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。 内容： 结算收入、费用账户，计算确定经营损益； 结算资产、权益账户，结出本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。 （二）结账前的准备工作 检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账； 以权责发生制为基础，检查是否进行了收入和费用的账项调整； 做好对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。 （三）结账的方法——收入、费用类账户的结账 （四）结账的方法——资产、权益类账户的结账： 月结与年结 第五节 财产清查 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1、保证账实相符，使会计资料真实可靠  2、利于挖掘财产物资的潜力，加速资金的周转 3、保证财产的安全和完整 4、保证企业遵守财经纪律和信贷结算制度 5、促进企业、行政事业单位改善经济管理 二、财产清查的种类 定期清查是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的清查。 不定期清查是指根据需要所进行的临时清查。 （1）有关人员的更换。 （2）发生自然灾害和意外损失。 （3）会计检查或审计。 （4）临时性的清产核资。 （5）单位的撤消合并，隶属关系的变更等。 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——成立清查组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 四、财产清查的方法 包括对原材料、在产品、产成品、固定资产等清查。 1、为了明确经济责任，盘点时实物保管人员必须在场。 2、清查方法主要为实地盘点 （1）逐一清点数量或用计量仪器确定。 （2）利用量方、计尺等技术方法，来推算结存量。 3、应注意对质量的清查。 4、对盘点的结果，应如实登记“盘存单”等凭证。 1、现金的清查方法及会计处理 现金的清查一般采用突击实地盘点的方法。 清查前，出纳应将全部收付业务入帐，并结出帐面余额； 清查时，出纳必须在场，将库存现金的实存数与现金日记账的帐面余额相核对，查明账款是否相符以及长余与短缺情况。 在清查时，注意不能以不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金。 清查结束后，应填写现金盘点表，并由盘点人员和出纳员签章。 现金清查结果的处理 发生长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 发生短款时：  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 采取与开户银行送来的对账单进行核对。 逐笔核对时，若发现错、漏账应及时查清更正。 因结算凭证传递的时间差，常会出现“未达账项”，使银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。 所谓未达账项：单位与银行之间由于结算凭证传递时间差，而造成一方入账，而另一