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第三节 借贷记账法的应用 一 、 资金筹集的核算 （一）、资金筹集核算的主要内容 1、筹资的主要渠道：投资者投入、向银行取得 的借款 2、投资者：国家、法人单位、个人、外商 投资方式：货币资金、固定资产、材料物资、无形资产 （二）、账户的设置： 1、实收资本：反映企业投资者投入资本的增减变动情况。 类别：所有者权益类 结构：贷记实际收入数。（所有者对企业的投资须在工商部门注册、注册资本不能随意少），借方一般无发生额，余额在贷方。 明细账：国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 2、“资本公积”账户 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 类别： 所有者权益类账户 结构： 借方：登记按规定转赠注册资本的数额， 贷方：登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额， 期末余额：贷方，表示资本公积的结余数。 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况 结构：贷方：登记借入的各种短期借款， 借方：登记到期偿还的借款， 期末贷方余额：表示尚未偿还的短期借款。 明细帐：按借款单位分设 取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款 支付借款利息：（按季结算） 借：财务费用 贷：预提费用（银行存款） 归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 4、“长期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。 结构：贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的息， 借方登记到期偿还的借款本息， 期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。 明细帐：按借款单位分设 5、“固定资产” 账户（资产类账户） 定义：指使用期限较长、单位价值较大，并在使用中保持原来物质形态的资产。 计价方式： 原始价值：按取得时的成本入账。包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用。 折余价值：原价减去已提累计折旧后的余额 重置完全价值：按照当前的市场条件重新购建固定资产所需的全部货币支出。 结构： 借方登记增加固定资产的原始价值 贷方登记减少固定资产的原始价值 期末借方余额表示现有固定资产的原始成本 明细帐：按固定资产的类别及使用部门进行明细核算。 固定资产增加的渠道 （1）购入的固定资产，按照实际支付的买价及运杂费、安装费、途中保险费等记账，购置车辆，按规定支付的车辆购置附加税计入购价之内。 （2）自制的固定资产，按照建造过程中发生的全部支出入账。 （3）在原有固定资产基础上，进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。 （4） 接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。 （5） 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 固定资产减少: 对外投资 出售,报废,毁损 盘亏 涉及:固定资产清理账户 6、无形资产 核算内容：核算企业拥有的专利权、非专利权、商标权、土地使用权等各项无形资产的价值。 类别：资产 结构：借方：取得时： (1)其他单位投资转入的无形资产（贷：实收资本） (2)企业购入的无形资产（贷：银行存款） (3)企业自制并按法律程序申请取得的无形资产（贷：营业成本） 贷方：减少时 (1)向外投资的无形资产（借：长期投资） (2)结转转让的无形资产的成本（借：营业成本） (3)无形资产的摊销（借：管理费用 ） 余额：尚未摊销的实有无形资产价值 明细帐：按无形资产的种类设置 二、供应过程核算 （一）、“原材料”账户（资产类账户） 原材料成本包括：买价、能直接认定的运杂费、保管费以及交纳的税金。 核算内容：用来核算企业原材料实际成本的增减变 动情况。 借方：反映企业购入材料的实际成本， 贷方：反映发出材料的实际成本， 期末余额：借方，反映结存材料的实际成本。 明细帐：按“在途”、“在库”设置二级明细科目， 并按品种、规格等设置三级明细 科目。 购入的三种情况： 第一：货到付款 借：原材料—在库 贷：银行存款 第二：货到款未付 货到时：借：原材料—在库 贷： 应付帐款 付款时：借：应付帐款 贷：银行存款 第三：款付货未到 付款时：借：原材料—在途